Больничный выплачен с зарплатой, как заполнить 6-НДФЛ

• Влияние вида выплачиваемого дохода при заполнении формы 6-НДФЛ проявляется при заполнении раздела 2 этого отчета, где каждая из выплат отражается в наборе строк 100-140 с учетом возникновения различий в 3-х датах (получения дохода, удержания из него налога, последнего дня срока перечисления удержанной суммы в бюджет).
• Для зарплаты и больничного принципиально разными оказываются правила определения 2-х дат из 3-х, показываемых в строках 100-120: получения дохода и истечения срока перечисления удержанной суммы в бюджет. Дата удержания для выплат, производимых денежными средствами, будет устанавливаться одинаково.
• Из-за несовпадения 2-х ключевых дат, попадающих в строки 100-120, данные по производимым одновременно выплатам зарплаты и больничного, как правило, отражают в разных комплектах строк 100-140. Однако в отдельных случаях ключевые даты могут совпасть, и тогда сведения по суммам выплат, так же как и данные по относящимся к ним налогам, можно объединить.

Выплату средств по больничному действующее законодательство рекомендует делать одновременно с выдачей зарплаты (п. 1 ст. 15 Закона «Об обязательном социальном страховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Однако показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ суммы таких платежей придется по-отдельности. Почему? Об этом — в нашем материале.

Как заполнить сведения о выплатах в 6-НДФЛ: правила

Форма 6-НДФЛ предназначена для внесения в нее сводных данных, позволяющих установить какие именно суммы налога на доходы и в какие именно сроки должны быть уплачены в бюджет. Причем эта информация в каждом очередном отчете всегда отражается применительно лишь к последнему из кварталов отчетного периода. Показывают ее в разделе 2 отчета.

По своей структуре раздел 2 формы 6-НДФЛ несложен. Он представлен наборами строк 100-140, каждый из которых отражает 3 даты (получения дохода, удержания из него налога, последнего дня срока перечисления удержанной суммы в бюджет) и 2 суммы (полученного дохода, удержанного из него налога).

Каждая из входящих в набор дат имеет свои правила определения, зависящие от:

• вида оказавшегося выплаченным дохода — для дат получения дохода и последнего дня срока перечисления налога с него в бюджет;
• способа выплаты дохода — для даты удержания налога.

При этом правила, применяемые для разделения дат получения дохода и последнего дня срока перечисления налога с него в бюджет, не совпадают.

В то время как дата удержания по выплатам, сделанным денежными средствами (вне зависимости от того, выданы они наличными или переведены на карту), определяется одинаково: по дате фактической выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поскольку чаще всего и зарплату, и больничный оплачивают деньгами, то дата удержания для них обычно оказывается одинаковой.

Для даты истечения срока уплаты налога, выпадающей на выходной день, при всех видах выплат действует правило переноса ее на более позднюю дату, приходящуюся на ближайший будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). На границе отчетных периодов это может приводить к необходимости отражения комплекта строк по такой выплате в отчетном периоде, следующем за периодом фактической выдачи средств.

Когда образовательные услуги облагаются НДС

Разделение данных по больничным и зарплате в 6-НДФЛ

Различия в датах, зависящих от вида получаемого дохода, для выплаченных одновременно зарплаты и больничного, возникнут потому, что датой:

• получения дохода для зарплаты будет являться последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ), а для больничного — день выплаты начисленной по нему суммы (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
• последнего дня срока перечисления для зарплаты окажется день, наступающий после дня фактической выдачи средств, а для больничного — последний день месяца, в котором осуществлена выплата (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При этом может оказаться, что больничный оплачен одновременно с:

• авансом (зарплатой, выданной за первую половину месяца), который в 6-НДФЛ в качестве самостоятельной выплаты не показывается, поскольку из нее нет возможности удержать налог (письма Минфина РФ от 15.12.2017 № 03-04-06/84250; от 13.07.2017 № 03-04-05/44802, от 01.02.2016 № 03-04-06/4321);
• расчетом при увольнении, для которого датой получения дохода следует считать последний день работы (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Возможные варианты сочетания дат, возникающих при одновременной выплате зарплаты и больничного приведены в таблице.

Таким образом, указываемые в 6-НДФЛ даты получения дохода в виде зарплаты и больничного могут совпасть только в одном случае: когда выплата по больничному осуществлена вместе с расчетом при увольнении, сделать который надлежит в последний день работы (ст. 80 ТК РФ).

А срок для уплаты налога по совпавшим по дате получения доходам окажется одинаковым, если выплаты при увольнении произведены в предпоследний день месяца или срок платежа по ним смещается на последний день месяца из-за совпадения с выходным.

Примеры заполнения 6-НДФЛ при одновременной оплате зарплаты и больничного

Рассмотрим выплату больничного в каждой из вышеописанных ситуаций.

Пример

Зарплата работника за август 2019 года составляет 60 000 руб. в месяц. В начале сентября он 5 дней болел. Сумма выплаты по больничному составляет 8 500 руб. Установленные у работодателя дни выдачи зарплаты приходятся на 13 число (зарплата за прошедший месяц) и 27 число (аванс за первую половину текущего месяца).

Для случая с увольнением последним днем работы окажется 20.09.2019, а подлежащая оплате за дни, отработанные в сентябре, сумма зарплаты составит 28 600 руб., при этом компенсация за отпуск работнику не полагается, поскольку все дни очередного отпуска им использованы.

Вариант 1

Больничный выдан одновременно с зарплатой за август 13.09.2019. В этом случае по каждой из выплат придется сформировать свой набор строк 100-140, поскольку у платежей каждого из назначений не совпадают ни дата получения дохода, ни дата истечения срока уплаты налога с него в бюджет.

Зарплата будет показана следующим образом:

• стр. 100 — 31.08.2019;
• стр. 130 — 60 000;
• стр. 110 — 13.09.2019;
• стр. 120 — 16.09.2019;
• стр. 130 — 60 000;
• стр. 140 — 7 800.

Больничный же займет отдельный набор строк:

• стр. 100 — 13.09.2019;
• стр. 110 — 13.09.2019;
• стр. 120 — 30.09.2019;
• стр. 130 — 8 500;
• стр. 140 — 1 105.

Вариант 2

Больничный выплачивается в день выплаты аванса по зарплате за сентябрь 2019 (т. е. 27.09.2019). В 6-НДФЛ для такой ситуации отразится только больничный, поскольку выдачу аванса в отчете показывать не надо:

• стр. 100 — 27.09.2019 ; 
• стр. 110 — 27.09.2019;
• стр. 120 — 30.09.2019;
• стр. 130 — 8 500;
• стр. 140 — 1 105.

Вариант 3

Больничный оплачен работнику 20.09.2019 одновременно с расчетом при увольнении. Для таких выплат даты получения дохода совпадут. Но будут иметь место расхождения в датах срока оплаты налога, поэтому в 6-НДФЛ возникнут 2 комплекта строк.

Для выплат по расчетам при увольнении:

• стр. 100 — 20.09.2019;
• стр. 110 — 20.09.2019;
• стр. 120 — 23.09.2019;
• стр. 130 — 28 600;
• стр. 140 — 3 718.

Для больничного:

• стр. 100 — 20.09.2019;
• стр. 110 — 20.09.2019;
• стр. 120 — 30.09.2019;
• стр. 130 — 8 500;
• стр. 140 — 1 105.

Вариант 4

Если бы увольнение состоялось 27.09.2019, то для больничного и расчета при увольнении совпали бы не только даты получения дохода, но и даты истечения срока для платежей по налогу, поскольку по выплатам при увольнении сработает правило переноса из-за выходных дней.

То есть в этом случае оба платежа можно объединить в единый комплект строк 100-140 (с учетом того, что сумма расчета при увольнении 27.09.2019 окажется больше выплачиваемой 20.09.2019 и составит 45 700 руб.):

• стр. 100 — 27.09.2019;
• стр. 110 — 27.09.2019; 
• стр. 120 — 30.09.2019;
• стр. 130 — 54 200;
• стр. 140 — 7 046.

Статья взята с сайта Блог Кадровика