Если вы получили от покупателя задаток, который подлежит зачету в оплату облагаемых НДС товаров, работ, услуг, на дату получения денег начислите налог к уплате. Задаток одновременно является и средством обеспечения обязательств покупателя по договору, и предварительной оплатой, а значит, увеличивает базу по НДС в момент получения. Так считают чиновники (см., например, письмо Минфина от 10.04.2017 № 03-07-14/21013). И это подтвердил Верховный суд (определение от 18.07.2019 № 301-ЭС19-10310).
НДС и переход права собственности: мнение Минфина — 2019
Ждать перехода права собственности на товар к покупателю продавец не должен. Начислить НДС следует на дату отгрузки, даже если момент перехода права собственности с ней не совпадает (например, договором предусмотрено, что право собственности переходит после оплаты товара или при принятии товара покупателем у себя на складе, когда транспортировка длительная).
Уплата НДС по отгрузке закреплена в НК РФ, и дата перехода права собственности никакой роли здесь не играет. Это неоднократно подтверждал Минфин (письма от 14.03.2019 № 03-07-11/16880, от 28.08.2017 № 03-07-11/55118).
Датой отгрузки, напомним, является дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю.
По освобожденным от НДС операциям можно выставлять счета-фактуры с пометкой «Без налога»
В статье 169 НК РФ указано, что счета-фактуры составляются по операциям, признаваемым объектом налогообложения, за исключением освобожденных от НДС статьей 149 НК РФ. Здесь закреплено право не выставлять счета-фактуры по необлагаемым операциям, а не запрет на их выставление. Если вам так удобнее, можете работать со счетами-фактурами. Просто делайте в них пометку «Без налога (НДС)». Нарушением это не будет. Что и подтвердил Минфин в письме от 15.02.2017 № 03-07-09/8423.
Покупатель возмещает часть транспортных расходов: как посчитать НДС и оформить счет-фактуру?
Возмещение расходов на оплату услуг третьих лиц, полученное от заказчика транспортных услуг сверх цены договора, в базу по НДС не включайте и в счете-фактуре не указывайте. Эти сопутствующие услуги реализуете не вы, значит, объекта по налогу у вас не возникает.
К такому выводу пришел Минфин в письме от 22.02.2018 № 03-07-09/11443. Речь в нем шла о перевыставлении железнодорожного тарифа.
Напомним, что в отношении НДС при перевыставлении расходов чиновники высказывались и ранее. И разъяснения эти были иного свойства: ведомство считало эти суммы связанными с оплатой услуг и требовало от перевозчика учитывать их при расчете НДС (письмо от 22.10.2013 № 03-07-09/44156). Поэтому, принимая решение, учитывайте риски.
Проверьте, по какой ставке рассчитан НДС с аренды госимущества за 2018 год, за которую платили в 2019-м
Убедитесь, что не переплатили налог. Аренда оплачивалась за 2018 год. Поэтому удержать и уплатить НДС нужно было по ставке 18%. Тот факт, что деньги за аренду вы, как налоговый агент, перечисляли уже в 2019 году, не дает оснований применять ставку НДС 20%.
Это подтвердил Минфин в письме от 27.08.2019 № 03-07-11/65747.
Статья взята с сайта Налог-налог.ру
