Неучтенный НДС во время применения УСН можно заявить к вычету при переходе на общий режим
К такому выводу пришла ФНС России по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика. Соответствующая информация опубликована сегодня на сайте ФНС России.
В рассматриваемой ситуации в связи с утратой права на применение УСН налогоплательщик подал декларацию по НДС, в которой заявил налог к вычету по товарам, приобретенным для реконструкции торгового центра. Налоговая инспекция в ходе камеральной налоговой проверки посчитала, что он не имел на это права, так как реконструкция здания происходила в период применения им УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Однако при рассмотрении жалобы ФНС России поддержала налогоплательщика и указала на главное условие – объект должен быть введен в эксплуатацию в период применения общей системы налогообложения. Объект предназначался для предпринимательской деятельности, а именно для сдачи в аренду.
Таким образом, в связи с тем, что суммы НДС не учтены в составе расходов во время применения УСН, налогоплательщик на основании ст. 171–172 Налогового кодекса обоснованно принял к вычету налог.
Сознательное незаключение договоров аренды транспорта может стать причиной утраты права на ЕНВД
Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку ИП, применяющего ЕНВД, по результатам которой налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогам на общей системе налогообложения более 10 млн руб. (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25 января 2019 г. № Ф04-6719/18 по делу № А70-2467/2018). Основанием для доначислений послужили выводы инспекции о том, что ИП оказывал услуги по перевозке грузов на транспортных средствах в количестве более 20 единиц, а также предоставлял транспортно-экспедиционные услуги, не подпадающие под ЕНВД (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса).
В ходе судебного разбирательства установлено, что ИП использовал не только собственные транспортные средства, но и привлекал транспорт третьих взаимозависимых лиц. В частности, автомобили супруга и дочери. Инспекция настаивала, что указанные лица действовали как единый хозяйствующий субъект, а потребность в привлечении транспортных средств очевидно имела систематический характер. По мнению налоговиков, сознательное незаключение договоров аренды транспортных средств и фактическое использование техники без документального оформления предоставляло возможность заявителю применять специальный налоговый режим – ЕНВД.
Подпадает ли деятельность по реализации автотранспортных средств под ЕНВД? Узнайте из материала «ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
По результатам рассмотрения дела кассационный суд оставил решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции в силе, а кассационную жалобу ИП – без удовлетворения.
Погашение задолженности по займу передачей отступного приводит к возникновению дохода на УСН
В результате проведенной камеральной налоговой проверки уточненной декларации за 2015 год по единому налогу по УСН инспекция доначислила ИП налог, так как посчитала, что налогоплательщик при определении налоговой базы необоснованно не отразил доход от реализации недвижимого имущества по договору об отступном (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21 января 2019 г. № Ф04-6697/18 по делу № А70-2550/2018). А именно, в счет погашения задолженности ИП передал другому ИП нежилое встроенное помещение-магазин. Таким образом, было прекращено обязательство должника на сумму более 37 млн руб. Суды трех инстанций поддержали налоговый орган в том, что эта сумма должна быть отражена в составе доходов налогоплательщика (п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса, ст. 409 Гражданского кодекса).
Суды отметили, что предоставление отступного является способом прекращения обязательства по договору займа. А при передаче имущества в счет погашения денежного долга происходит переход права собственности от заемщика к заимодавцу. Прекращение обязательства путем предоставления отступного является самостоятельным видом прекращения ранее существовавших прав и обязанностей. При этом отступное считается исполненным, только когда кредитор становится собственником недвижимого имущества.
Учитываются ли на УСН при расчете налога в доходах суммы обеспечительного платежа? Узнайте из материала «Учет доходов при УСН» в «Энциклопедии решений. Хозяйственные ситуации» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
По результатам рассмотрения дела кассационный суд оставил решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции в силе, а кассационную жалобу налогоплательщика – без удовлетворения. Напомним, что неучтенный НДС во время применения УСН можно заявить к вычету при переходе на общий режим налогообложения.
Налоговики могут доначислить налог на прибыль, если юрлицо не использует объект для целей согласно договору аренды
По результатам камеральных проверок налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 2013-2014 годы инспекция исключила из состава расходов затраты юрлица на арендную плату за земельные участки (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2018 г. № 308-КГ18-21056). Причиной этому послужило отсутствие документального подтверждения факта осуществления на земельных участках финансово-хозяйственной деятельности, в том числе согласно договору аренды по разведению и вылову водных биоресурсов. Таким образом, общество неправомерно уменьшило налоговую базу по налогу на прибыль на сумму расходов по аренде, что является необоснованной налоговой выгодой. Суды трех инстанций поддержали налоговый орган.
Добавим, что платежи за арендуемое имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса). Однако при определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик вправе учесть любые затраты при условии, что они произведены для деятельности, направленной на получение дохода и не содержатся в ст. 270 НК РФ (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 февраля 2019 г. № 03-03-07/12896).
Вправе ли организация включить убытки в виде потерь от хищения, порчи или недостачи в расходы при налогообложении прибыли? Узнайте из материала «Учет расходов, связанных с выбытием материалов» в «Энциклопедии решений. Хозяйственные ситуации» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
По результатам рассмотрения дела ВС РФ отказал организации в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ.
