21.11.2019

Отсутствие у предпринимателя на УСН должного учета может привести к доначислению налога расчетным методом

Предприниматель на УСН (доходы) оказывал услуги общественного питания и сдавал в аренду помещение для проведения банкетов и свадеб. Но, к сожалению, не вел книгу учета доходов и расходов, БСО не оформлял, ККТ применял с нарушениями (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 1 марта 2019 г. № 308-ЭС19-642).

Отсутствие у предпринимателя на УСН должного учета может привести к доначислению налога расчетным методомНалоговые органы доначислили предпринимателю налог исходя из количества проведенных в зале мероприятий и средней стоимости банкета, а также штраф. Предприниматель обратился в суд. Единственным документом, представленным ИП, оказался журнал кассира-операциониста, оформленный ненадлежащим образом.

Основываясь (в числе прочего) на показаниях свидетелей и актах налоговых органов об осмотрах банкетного зала, расходившихся с представленными ИП данными, судьи критически оценили представленный предпринимателем журнал кассира-операциониста, посчитав его не подтвержденным документами первичного учета.

Судебные инстанции с учетом конкретных обстоятельств дела сочли допустимым применение расчетного метода исчисления налогов, что вызвано, в первую очередь, последовательным и системным нарушением налогоплательщиком обязанности правильно, полно и своевременно вести достоверный учет всех хозяйственных операций и исчислять налоги, обусловлено его неправомерными действиями (бездействием). В рассматриваемой ситуации неправомерность действий налогоплательщика выразилась в отсутствии ведения учета своей деятельности.

ВС РФ пришел к выводу, что изложенные в жалобе ИП доводы получили исчерпывающую оценку в обжалуемых судебных актах, не согласиться с которой оснований не имеется.

Кстати, ознакомиться с судебными актами по любому делу вы можете, открыв «Хронологию рассмотрения дела».

Разработана памятка для туристов по вопросам задержки авиарейса

Она опубликована на официальном сайте Госдумы и включает ответы на распространенные вопросы путешественников, столкнувшихся с проблемой задержки или отмены авиарейса.

В частности, разъясняется, что в случае задержки авиарейса пассажир имеет право на получение от авиакомпании компенсации в размере 3% от стоимости авиабилета за каждый час ожидания. Также к выплате в качестве штрафа полагается сумма в размере 25% МРОТ (но не более 50% стоимости билета) за каждый час ожидания. Исключения предусмотрены для форс-мажорных обстоятельств (например, плохая погода), а также случаев устранения неисправности воздушного судна, угрожающей жизни или здоровью пассажиров, и иных обстоятельств, которые не зависят от перевозчика.

При внутренних воздушных перевозках указанную компенсацию можно получить, предъявив в течение полугода со дня задержки рейса претензию авиакомпании – это можно сделать как в аэропорту пункта отправления, так и в аэропорту пункта назначения. К претензии следует приложить копии документов, подтверждающих понесенные убытки: билетов с отметками о задержке или отмене вылета, посадочных талонов, чеков и квитанций, доказывающих несение дополнительных расходов и т. п. Если же в результате задержки рейса у пассажира сорвались заранее оплаченные экскурсии, он опоздал на поезд и др., то он дополнительно имеет право на получение компенсации морального вреда и возмещение убытков.

Также в памятке содержится перечень обязанностей перевозчика в случае задержки рейса. Речь идет о предусмотренных п. 99 Федеральных авиационных правил «Общие правила воздушных перевозок пассажиров, багажа, грузов и требования к обслуживанию пассажиров, грузоотправителей, грузополучателей» (утв. приказом Минтранса России от 28 июня 2007 г. № 82) обязанностях, включая организацию хранения багажа, предоставление комнат матери и ребенка пассажиру с ребенком до семи лет, двух телефонных звонков или двух сообщений по E-mail (при ожидании отправления рейса более двух часов), обеспечение прохладительными напитками (при задержке рейса более двух часов) и горячим питанием (при задержке более четырех часов), размещение в гостинице при ожидании отправления рейса более восьми часов – в дневное время и более шести часов – в ночное время и т. д.

Что касается последствий отказа пассажира от полета при задержке рейса, то в данном случае перевозчик обязан вернуть ему всю стоимость авиабилета, даже если он был невозвратным, так как такой отказ признается вынужденным. Также вернуть деньги за билет пассажиру обязаны при отмене авиарейса.

______________________________

1 С памяткой «Что делать, если ваш рейс задержали» можно ознакомиться на официальном сайте Госдумы.

Проценты по невозвращенному займу не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль

Организация-налогоплательщик взяла заем у иностранной организации. Деньги пошли на приобретение оборудования. Несколько лет заем пролонгировался, а проценты по нему российская организация учитывала в расходах. Потом заимодавец перевел долг на аффилированное лицо (учредителя российской организации), которому налогоплательщик вернул заем путем взаимозачетов.

Две налоговых инспекции провели совместную выездную проверку, в ходе которой выяснили, что сроки погашения займа продлевались необоснованно, поскольку взаимоотношения налогоплательщика и иностранных организаций приводили к образованию искусственных расходов в виде процентов по займу. В результате проверяющие доначислили налог на прибыль и пеню.

Не согласившись с налоговиками, организация обратилась в суд, аргументируя свою позицию тем, что имеет полное право включать в свои расходы проценты по займам в соответствии со ст. 265 Налогового кодекса.

Суды в трех инстанциях подтвердили позицию налоговых органов, заявив, что фактического возврата займа не было, пролонгирование сроков его возврата носило спланированный характер, а значит, организация получила необоснованную налоговую выгоду (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 23 апреля 2019 г. № 309-ЭС 19-4171).

Аналогичные дела уже не раз рассматривались ВС РФ. Так, недавно было вынесено решение также в пользу налоговой инспекции. Разница была лишь в том, что у организации-заемщика помимо всех указанных выше признаков получения необоснованной налоговой выгоды отсутствовали фактические средства на погашение займа.

Spread the love

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *