- В определенных случаях у работника возникает право на отпуск, являющийся дополняющим обязательный 28-дневный промежуток ежегодного времени отдыха. Его дни, оказавшиеся неиспользованными на момент увольнения, подлежат оплате, как и по основному отпуску.
- Дни дополнительного отпуска разрешено также заменять денежной компенсацией и без увольнения, если работник не относится к числу лиц, в отношении которых имеется запрет на проведение такой операции.
- Правила определения дат, характеризующих оба вида компенсации, совпадают. И это дает право компенсацию, выплачиваемую при увольнении, показывать в разделе 2 формы 6-НДФЛ совместно с выплачиваемой в последний день работы зарплатой.
- Компенсацию без увольнения обычно отражают в отдельном комплекте строк 100-140, поскольку ее выдают либо отдельно, либо с теми часто осуществляемыми платежами (зарплата, отпускные, больничный), для которых дата получения дохода или день истечения срока уплаты налога определяются в порядке, отличающемся от применяемого для компенсации без увольнения.
В ряде ситуаций работникам должны предоставляться отпуска, дополняющие основное (28-дневное) время обязательного ежегодного отдыха. О том, в каких случаях они заменяются компенсацией и как эту компенсацию показать в форме 6-НДФЛ, читайте в нашем материале.
Дополнительным считается отпуск, полагающийся работнику сверх обязательного ежегодного оплачиваемого времени отдыха, длительность которого равна 28 календарным дням (ст. 115 ТК РФ).
Обязанность его предоставления возникает в условиях работы (ст. 116 ТК РФ):
- вредных или опасных;
- особых;
- с ненормированным днем;
- на Крайнем Севере и в приравниваемых к нему местностях;
- установленных для отдельных категорий лиц или сфер, в которых осуществляется труд;
- оговариваемых самим работодателем в дополнение к предусмотренным законодательством.
За счет дней дополнительного отпуска увеличивается время ежегодного очередного отдыха работника. Если на момент увольнения дополнительный отпуск (или очередной вместе с дополнительным) оказывается неиспользованным, то работнику компенсируют деньгами время отдыха (ст. 127 ТК РФ).
Для дополнительных отпусков действует еще одно правило, позволяющее дни, превышающие обязательную к использованию 28-дневную часть ежегодного отдыха, заменять выплатой денежной компенсацией за них без увольнения (ст. 126 ТК РФ).
Исключение здесь возникает в отношении отпусков, полагающихся:
- беременным;
- несовершеннолетним;
- осуществляющим свой труд во вредных или опасных условиях — на протяжении обязательных к использованию 7-ми календарных дней (ст. 117 ТК РФ).
То есть компенсация за дополнительные отпуска может оказаться выплачиваемой не только увольняющемуся, но и продолжающему работать работнику.
Правила определения дат, относящихся к компенсации за отпуск
Различия в видах производимых выплат находят отражение в разделе 2 формы 6-НДФЛ. Обусловлены они разными правилами определения 2-х из 3-х дат, отображающихся в комплекте строк 100-140, характеризующих каждую из выплат, приводящих к удержанию и уплате налога с доходов:
- получения дохода;
- уплаты налога с него в бюджет.
Третья дата (удержания налога) зависит не от вида выплачиваемой суммы, а от способа, которым осуществлен платеж. При выдаче деньгами (как наличными, так и переводимыми на банковскую карту) она соответствует дню, в который произведена выплата (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Для компенсаций за отпуск одинаковыми окажутся правила определения и 2-х других дат:
- Дня получения дохода. Он окажется соответствующим дню его выплаты. Для компенсации за отпуск, входящей в состав расчета при увольнении, это прямо установлено в п. 2 ст. 223 НК РФ. А для компенсации, выплачиваемой без увольнения, этот день тоже следует считать днем платежа (согласно подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ), поскольку иные сроки для такой выплаты неприменимы.
- Дня истечения срока для платежа по налогу в бюджет. Его нужно будет определять как день, наступающий за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ), применяя при совпадении этого дня с выходным правило переноса даты на более позднюю, соответствующую ближайшему буднему дню (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Сама выплата будет приурочена:
- при увольнении — к последнему дню работы;
- при платеже без увольнения — к тому дню, когда будет выдана рассчитанная к уплате сумма.
В последнем случае платеж может быть как самостоятельным, так и осуществляемым совместно с выплатами иного назначения. Однако в одном комплекте строк 100-140 вместе с иной выплатой компенсацию, выплачиваемую без увольнения, можно будет показать только при совпадении дат получения дохода и срока уплаты налога.
При одновременной выплате с зарплатой или отпускными/больничным такого совпадения не будет, т. к. в первом случае различающейся окажется дата получения дохода, а во втором — день истечения срока платежа по налогу.
Примеры заполнения Раздела 2 расчета 6-НДФЛ по компенсации за отпуск
Пример 1
Удовлетворяя просьбу работника, работодатель начислил ему компенсацию за 3 дня дополнительного отпуска, полагающегося при его должности за ненормированный рабочий день. Сумма выплаты составила 5 100 руб. Ее выдача осуществлена 15.08.2019 в один день с зарплатой за июль 2019 года, составившей 50 000 руб.
Показать выплаты придется по-отдельности. В одном комплекте строк 100-140 отобразится зарплата:
- стр. 100 — 31.07.2019;
- стр. 110 — 15.08.2019;
- стр. 120 — 16.08.2019;
- стр. 130 — 50 000;
- стр. 140 — 6 500.
Другой комплект строк 100-140 будет отведен компенсации;
- стр. 100 — 15.08.2019;
- стр. 110 — 15.08.2019;
- стр. 120 — 16.08.2019;
- стр. 130 — 5 100;
- стр. 140 — 663.
Пример 2
Работнику 23.09.2019 выплачивается сумма расчета при увольнении, составляющая 74 200 руб. В ее величину входят зарплата за отработанные в сентябре дни (45 700 руб.) и компенсация за неиспользованные на момент увольнения дни отдыха, включая приходящиеся на дополнительный отпуск (28 500 руб.).
Поскольку для выплат при увольнении совпадают все даты, характеризующие комплект строк 100-140, разделять зарплату и компенсацию не нужно: в отчете 6-НДФЛ возникнет только один набор строк 100-140:
- стр. 100 — 23.09.2019;
- стр. 110 — 23.09.2019;
- стр. 120 — 24.09.2019;
- стр. 130 — 74 200;
- стр. 140 — 9 646.
Статья взята с сайта Блог Кадровика
