Материальная помощь выдается физическим лицам по их просьбе с согласия руководства фирмы. При заполнении 6-НДФЛ датой получения дохода и удержания НДФЛ является день выплаты материальной помощи, а датой перечисления налога — следующий за ним рабочий день. Освобождаемая от НДФЛ часть матпомощи отражается в составе налоговых вычетов.
Материальная помощь в 6-НДФЛ:
- отражается в полном объеме;
- указывается частично с применением вычета;
- может не отражаться совсем.
Для наглядности покажем указанные варианты на примерах.
Пример 1
У менеджера Сафиуллина Р. 2 недели назад родилась дочь, и администрация фирмы приняла решение выплатить ему единовременное пособие величиной 20 000 руб.
Отражать в 6-НДФЛ выплаченную помощь нет необходимости: по ст. 217 НК РФ такой доход работника НДФЛ не облагается.
Пример 2
Кузнец Степанов Т., работающий в другом городе одноклассник менеджера Р. Сафиуллина, в тот же промежуток времени получил единовременную «детскую» выплату. Ее величина составила 65 000 руб.
Но на зарплатную карту ему перечислили только 63 050 руб. — повлияло удержание НДФЛ с суммы, превысившей необлагаемый порог (50 000 руб.).
НДФЛ = 1 950 руб. ((65 000 – 50 000) × 13%).
В 6-НДФЛ будут занесены следующие данные:
Пример 3
Недавно уволившийся из компании с формулировкой «по собственному желанию» слесарь Ворончихин А. С. попросил бывшего работодателя поддержать его материально (для оплаты лекарств близкому родственнику). Ему выдали 3 500 руб.
При заполнении 6-НДФЛ данную выплату не учли исходя из следующих соображений:
- вид дохода — материальная помощь;
- сумма не выходит за ограничительные рамки, предусмотренные п. 28 ст. 217 НК РФ (4 000 руб. в год).
Такой подход оказался ошибочным. Специалисты фирмы не обратили внимания на то, что помощь была оказана лицу, уволившемуся не из-за выхода на пенсию или в связи с инвалидностью, а по собственному желанию. Под ст. 217 НК РФ подвести данный доход невозможно. Его необходимо отразить в 6-НДФЛ, а также рассчитать НДФЛ с его полной суммы: 3 500 руб. × 13% = 455 руб.
Отражение в 6-НДФЛ материальной помощи к отпуску
Нередко материальной помощью дополняются отпускные. О такой ежегодной материальной добавке обычно говорится в коллективном договоре или ином внутрифирменном локальном акте.
В такой ситуации при оформлении 6-НДФЛ по выплаченным суммам:
- совпадают ставки налога, а также даты выдачи и удержания НДФЛ;
- различаются даты перечисления налога.
Необходимо обратить внимание на следующие даты:
- Фактического получения дохода. Для обеих сумм это будет день выплаты.
- Удержания НДФЛ. Та же дата (по ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан удержать НДФЛ при выплате дохода).
- Перечисления налога в бюджет. По отпускным это будет последний день месяца, в котором они получены работником (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ), по материальной помощи — не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, различия в датах перечисления НДФЛ от дохода в виде отпускных и материальной помощи требует заполнения в 6-НДФЛ строк 100–140 раздела 2 отдельно по каждому сроку перечисления НДФЛ.
Статья взята с сайта Налог-налог.ру