Подготовка и процесс сдачи отчетности по НДС за 3-й налоговый период 2019 года, не отличаются от соответствующих процедур и сроков, действительных для этого налога с начала 2019 года.
Кому надо формировать декларацию по НДС за налоговый период
Налоговая отчетность — это документ, на основании которого по данным за промежуток времени, охватываемый этой отчетностью, происходит начисление суммы соответствующего налога к уплате в бюджет. В этом смысле не является исключением и декларация по НДС. Хотя в ней в отличие от большинства иных налоговых платежей сумма налога может быть сформирована не только к уплате, но и к возмещению из бюджета.
Налоговую декларацию по НДС за 3-й квартал 2019 года, согласно положениям НК РФ, придется создавать:
- всем плательщикам этого налога, которые в указанном периоде совершали облагаемые им операции (п. 5 ст. 174);
- лицам, обязанным удержать налог из выплат, производимых в пользу иного лица (пп. 2–5 ст. 161);
- выставившим счет-фактуру на отгрузку с указанной в нем суммой НДС (п. 5 ст. 173):
-
- неплательщикам налога, становящимся таковыми в силу применения ими спецрежима;
- освобождаемым от уплаты НДС по ст. 145;
- осуществляющим операции, не попадающие под налог по ст. 149.
Плательщиками НДС (в т. ч. НДС 3-го квартала) признают юрлиц (российских и зарубежных), а также ИП, осуществляющих (ст. 143, 146–148 НК РФ):
Если налогоплательщик использует освобождение от налога по ст. 145 НК РФ (по причине незначительного объема выручки), то декларацию он не представляет. Исключением является случай, когда такой налогоплательщик является налоговым агентом (письмо ФНС России от 04.06.2015 № ГД-4-3/9650@).
Подавать заявление об освобождении от НДС нужно не позже 20-го числа того месяца, с которого планируется использовать право на освобождение от НДС. Верховный суд РФ пришел к выводу, что при отсутствии своевременно поданного заявления об освобождении от НДС у налогоплательщика нет права освободиться от налога, даже если объемы выручки незначительны.
Сдача отчетности по НДС за 3-й квартал 2019 года: форма, срок и способ
Декларацию, подлежащую сдаче по НДС за 3-й квартал 2019 года, следует составить по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 28.12.2018, используя в ней те разделы, для заполнения которых у налогоплательщика имеются данные.
Срок сдачи НДС-отчета за 3-й квартал 2019 года подчиняется единому требованию, установленному в отношении него п. 5 ст. 174 НК РФ и предписывающему представить декларацию в ИФНС до завершения 25-го числа следующего за истекшим налоговым периодом месяца. Конкретная дата в реальности может быть смещена на более поздний день из-за совпадения с общевыходным днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), но 25.10.2019 — будний день, и поэтому именно он станет крайним для подачи декларации.
В качестве единственного доступного для налогоплательщиков и налоговых агентов способа сдачи отчетности по НДС НК РФ (п. 5 ст. 174) указывает электронный с оговоркой, что при ином способе она не будет считаться сданной.
Для налоговых агентов, которые не являются налогоплательщиками НДС или являются налогоплательщиками, освобожденными от уплаты НДС, сделано исключение из этого правила. Они могут подать декларацию на бумаге.
