24.10.2020

Срок уплаты налога при УСН, 3 квартал

Для расчета авансовых платежей по итогам 3-го квартала по УСН упрощенцу («доходы минус расходы») потребуется информация с января по сентябрь о доходах и расходах, а также о сумме авансовых платежей за 1-й и 2-й кварталы.

Если налоговая база упрощенца — доходы, в формуле для расчета авансов вместо расходов будет присутствовать налоговый вычет (сумма уплаченных страховых взносов, больничных и др.).

Срок уплаты авансовых платежей по УСН-налогу по окончании 3 квартала — не позднее 25 октября.

Сроки уплаты УСН за 3 квартал и схемы расчета авансовых платежей

Упрощенцы по-разному вычисляют сумму авансовых платежей по УСН-налогу — это зависит от того, какой объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы») они выбрали.

В ст. 346.21 НК РФ расписаны особенности таких расчетов и установлен единый срок уплаты — после завершения 3-го квартала ее необходимо произвести не позднее 25 октября.

При исчислении налоговых обязательств:

  • внутри года по отчетным периодам производите расчет авансовых платежей за 3, 6 и 9 месяцев (АП3, АП6, АП9);
  • по итогам года определяйте окончательную величину налоговых обязательств и сумму минимального налога.

Расчет АП9 упрощенцем («доходы минус расходы») делается так:

АП9 = (Д9 – Р9) × СН – АП6,

где:

Д9 и Р9 — доходы и расходы упрощенца, посчитанные за 9 месяцев (нарастающим итогом);

СН — ставка УСН-налога (применяемая и для авансов по этому налогу).

У упрощенцев («доходы») по окончании 3-го квартала (по итогам работы за 9 месяцев) формула другая:

АП99 × СН – НВ9 – АП6,

где:

НВ9 — налоговый вычет (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Уменьшить платеж упрощенец («доходы») может (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • на 100%, если он имеет статус ИП и платит страхвзносы только за себя;
  • не более чем на 50% — в остальных случаях.

У упрощенца («доходы минус расходы») ограничения по включению в расходы страхвзносов отсутствуют. Кроме того, для любого упрощенца существует правило: списать можно только те расходы, которые оплачены в отчетном периоде.

Территориальные нюансы УСН

На величину авансов по упрощенному налогу (кроме размера полученных доходов и произведенных расходов) оказывают влияние отдельные факторы, например:

  • зарплата работников — уплачиваемые с их доходов страхвзносы уменьшают налоговую базу, от размера которой зависят УСН-налог 6% и авансовые платежи;
  • территория, на которой упрощенец осуществляет свою деятельность, — это связано с правом региональных властей устанавливать в пределах своего региона пониженные налоговые ставки (ст. 346.20 НК РФ).

НК РФ разрешает региональным властям маневрировать ставками в диапазоне:

  • от 5 до 15% — для упрощенцев, рассчитывающих налог исходя из разницы между доходами и расходами;
  • от 1 до 6%, если в расчете налога учитываются только доходы;
  • 3% — для бизнесменов-упрощенцев из Севастополя и Крыма в 2017–2021 годах;
  • 0% — для применяющих упрощенку ИП-новичков (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

В таблице показано, как может меняться налоговая нагрузка, к примеру, у занимающихся рыболовством упрощенцев в зависимости от территории деятельности (максимальная ставка по НК — 15%):

Ставка

Область

Региональный закон

5

Белгородская От 14.07.2010 № 367
Владимирская От 10.11.2015 № 130-ОЗ

7

Смоленская От 30.11.2016 № 122-з

10

Костромская От 23.10.2012 № 292-5-ЗКО

Убытки упрощенца: что нельзя учесть в 3-м квартале?

У упрощенца по окончании 3-го квартала (равно как и по итогам 1-го и 2-го кварталов) отсутствует описанная в Налоговом кодексе возможность уменьшения нагрузки по упрощенному налогу на полученные ранее убытки — учесть их можно только по окончании года.

Такой вывод основан на нормах налогового законодательства (п. 7 ст. 346.18 НК РФ, пп. 8.5–8.8 Порядка заполнения декларации по налогу при УСН, утв. приказом от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@) и подкрепляется разъяснениями:

  • налоговиков (письмо ФНС от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@);
  • чиновников Минфина (письмо от 26.05.2014 № 03-11-11/24968).

Таким образом, при расчете авансовых платежей по УСН-налогу за 3-й квартал учесть убытки не получится, но при вычислении окончательной суммы налога за год разрешается учесть:

  • убытки прошлых лет, если при вычислении налога получился отрицательный результат, то есть (Д – Р) < 0;
  • разницу между уплаченным минимальным налогом и исчисленной в общеустановленном порядке суммой.
Spread the love

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *