22.11.2019

Новые преференции физлицам по НДФЛ

В НК РФ внесены очередные изменения. В первую очередь они будут интересны «физикам» — владельцам единственного жилья и нерадивым должникам.

Новым законом «О внесении изменений  НК РФ» от 26.07.2019 № 210-ФЗ в частности предписано:

  • Не удерживать НДФЛ с физлица, которое не сумело вернуть долг кредитору и этот долг был признан кредитором безнадежным ко взысканию. Есть существенное условие – заемщик-физик не должен быть связан с кредитором отношениями, которые предусматривают взаимозависимость. Например, не должен быть работником кредитора.
  • Не удерживать НДФЛ с владельцев единственного жилья при его продаже в случае, если они владеют жильем 3 и более лет. Минимальный срок владения 3 года, позволяющий не платить НДФЛ при продаже, распространен на все виды жилья, если оно является единственным.

Кроме изменений по НДФЛ, закон вносит уточнения в применение инвестиционного вычета объектов основных средств. В частности, прописан порядок включения в вычет расходов на объекты коммунальной и социальной инфраструктуры.

Будьте внимательны! Изменения вступают в силу по частям:

  • Статья 1, в которой говорится о поправках по НДФЛ, начнет «работать» с 01.01.2020
  • Прочие изменения вступают в силу сразу же после опубликования – то есть, уже действуют.

Как заполнить поле 107 платежки по НДФЛ

При заполнении платежного поручения на перечисление НДФЛ в поле 107 не нужно указывать конкретную дату (Письмо Минфина РФ от 11.06.2019 № 21-08-11/42596).

Некоторые бухгалтеры при уплате НДФЛ заполняют поле 107 неверно — проставляют конкретную дату или же тот месяц, в котором возник доход.

Кстати, и сами налоговики считают, что в поле 107 нужно прописывать конкретную дату. Они ссылаются на п. 8 Приложения № 2 к Приказу Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н, а также на Письмо ФНС от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498@, в которых сказано, что налогоплательщик должен обеспечить формирование отдельных расчетных документов с разными показателями налогового периода в случае, если законодательством о налогах и сборах предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога для каждого срока

Однако Минфин в рассматриваемом письме заявил, что требование налоговиков о проставлении конкретной даты в платежке по НДФЛ неправомерно: в поле 107 указывают тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа. Кроме того, в НК РФ нет установленных дат для уплаты НДФЛ.

Как это выглядит на практике? Например, при перечислении НДФЛ за июль следует обозначить «МС.07.2019», а не конкретную дату перечисления налога.

Строка 030 6-НДФЛ — что туда входит

В строке 030 расчета 6-НДФЛ отражается сумма вычетов. Она уменьшает доходы, которые вы показываете в строке 020.

В строку 030 попадают вычеты:

Вычеты в 6-НДФЛ отражаются совокупно по всем работникам нарастающим итогом с начала года.

Если вычеты превышают доходы работника, сумма вычета в строке 030 отражается только в пределах полученного дохода.

Помимо собственно вычетов в строке 030 отражают также суммы, не облагаемые НДФЛ в определенной части. Например, подарки, матпомощь.

Здесь такие нюансы:

  • В строку попадают только те суммы, для которых предусмотрен код вычета в приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387. Если кода нет, в строке 020 нужно привести только облагаемую часть дохода, а строку 030 заполнять не нужно. В качестве примеров можно взять суточные или выплаты при увольнении, облагаемые налогом в части превышения над установленным лимитом.
  • Если код вычета для дохода есть, но сумма дохода не превышает необлагаемый лимит (например, это подарок стоимостью до 4000 руб.), строки 020 и 030 можно не заполнять (см. письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329).

Spread the love

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *