22.11.2019

Отпускные и зарплата в форме 6-НДФЛ

Сведения в составляемую ежеквартально отчетность по НДФЛ вносятся по своим правилам, зависящим от дат начисления и дат выплат доходов, а также от сроков, установленных для уплаты налога.

Для составления отчета по НДФЛ 15 июля (дата, которую ст. 136 ТК РФ определяет как предельную для выплаты зарплаты, начисленной за июнь) никакой роли играть не будет.

Сроки по НДФЛ, влияющие на внесение сведений о зарплате за июнь в отчет

6-НДФЛ в июле составляют за полугодие текущего года и в 2019 году сдают в ИФНС не позже 31.07.2019 (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Форма отчета состоит из двух разделов. Первый отражает информацию по начислениям, сделанным за период, и включает данные, получаемые нарастающим итогом. А во второй попадают только сведения по выплаченным за последний квартал периода доходам, которые делятся по датам сделанных выплат и срокам уплаты налога с них.

Сроков для уплаты налога тоже существует два (п. 6 ст. 226 НК РФ):

  • для отпускных и больничных — последний день месяца их выплаты;
  • для иных доходов (в т. ч. для зарплаты) — первый рабочий день после дня выплаты.

Зарплата за июнь, начисленная последним днем этого месяца, попадет в сведения раздела 1 отчета за полугодие. А ее выплата, осуществленная в июле, будет включена в раздел 2 отчета только в следующем периоде (за 9 месяцев) со сроком уплаты налога, соответствующим первому рабочему дню после дня выплаты.

Как в 6-НДФЛ отразить выплаты за отпуск, попавший на границу периодов?

Аналогичным образом будут показаны в 6-НДФЛ отпускные июля, начисляемые в июне. Начисления, сделанные в июне, войдут в сведения раздела 1 отчета за полугодие, а вот необходимость включения их в раздел 2 будет зависеть от того, когда фактически платятся отпускные. В общем случае, в раздел 2 формы 6-НДФЛ отпускные должны попасть в тот период, в котором они выплачены. Исключением является случай, когда выплачиваются отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной. Именно такая ситуация складывается при выплате отпускных в июне 2019.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных, выплаченных в июне 2019, приходится на 30 июня. В 2019 году 30 июня — воскресенье, следовательно, уплатить налог нужно будет 01.07.2019 (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@). Поскольку срок уплаты налога с выплаченных в июне 2019 года отпускных приходится на июль, то в раздел 2 формы 6- НДФЛ доход в виде выплаченных в июне 2019 года отпускных и удержанный с них налог нужно будет включить в следующем периоде (т.е. по итогам 9 месяцев).

Срок оплаты отпускных, начисленных в июне 2019, но выплаченных в июле, приходится на 31.07.2019, следовательно, в раздел 2 отчета информация о доходе в виде выплаченных отпускных и удержанном с них налоге попадет в следующий период (за 9 месяцев); при этом срок, установленный для уплаты налога, в 2019 году окажется соответствующим дате 31.07.2019.

Spread the love

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *