Декларацию по НДС за 3 квартал 2019 г. нужно отправить в инспекцию в электронном виде по ТКС не позднее 25 октября. Минимальный набор листов декларации состоит из титульного листа и раздела 1.
Остальные разделы и приложения заполняются при наличии данных (при осуществлении в отчетном квартале соответствующих операций). Если данных для заполнения нет, отчитаться всё равно придется с помощью нулевой декларации. Иначе штрафа не избежать.
На какие даты ориентироваться при сдаче отчетности по НДС за 3 квартал?
В НК РФ предусмотрены две отчетные даты для разных видов отчетности по НДС. Не позднее 20-го и 25-го чисел месяца, следующего за отчетным кварталом, вся НДС-отчетность должна попасть к налоговикам.
Для большинства плательщиков крайняя отчетная дата по НДС за 3 квартал — 25.10.2019. По календарю это пятница, не выходной и не праздничный день. Поэтому рассчитывать на отсрочку в виде 1–2 дней по п. 7 ст. 6.1 НК РФ не приходится. Какую отчетность по НДС нужно готовить, ориентируясь на эту отчетную дату, узнайте из рисунка ниже:
Большинство отчитывающихся лиц сдают декларацию по НДС за 3 квартал 2019 г. по форме 1151001 — она должна быть отправлена в инспекцию по ТКС не позднее 25.10.2019.
Кроме указанных деклараций другие виды НДС-отчетности за 3 квартал 2019 года требуется представить в налоговую не позднее 21.10.2019. Для них в октябре действует перенос крайней отчетной даты 20.10.2019, выпадающей на нерабочее воскресенье, на ближайший рабочий понедельник (п. 7 ст. 6.1 НК РФ):
Кому-то в указанные сроки предстоит отчитаться только по одной форме декларации, а кто-то будет обязан представить контролерам несколько разных НДС-отчетов.
Это зависит от того:
- какие операции производились в отчетном периоде;
- какие отчетные обязанности предусматривает налоговое законодательство для таких случаев.
Есть и другие нюансы. К примеру, при ввозе товаров из стран — участниц ЕАЭС декларацию по косвенным налогам нужно представлять в месяце, следующем за месяцем постановки на учет ввезенных товаров. То есть при регулярном ввозе товаров отчетность нужно подавать ежемесячно. А при отсутствии таких операций компании или ИП этот вид НДС-отчетности представлять в налоговые органы нет необходимости.
Если декларация по НДС за 3 квартал 2019 года в срок не попала к контролерам, это грозит штрафом.
Состав декларации по НДС: минимальный и расширенный
Состав декларации по НДС за 3 квартал 2019 г. зависит от того:
- кто ее оформляет;
- какие операции совершены в отчетном квартале.
Минимальный и расширенный наборы листов декларации описаны в порядке ее заполнения, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № MMB-7-3/558@:
Расскажем коротко о каждом разделе (группе разделов) — кто и когда их должен заполнять.
Раздел 1
Этот раздел предназначен для отражения суммы налога к уплате или возмещению из бюджета по данным налогоплательщика.
Компании и ИП, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН) не признаются плательщиками НДС. Но налоговое законодательство допускает выставление ими счетов-фактур с выделенной суммой налога. В таком случае указанные лица обязаны заплатить налог в бюджет и представить декларацию по НДС.
Применяющим ЕСХН налогоплательщикам с 2019 года нужно уплачивать НДС и представлять в налоговые органы декларации на общих основаниях (п. 12 ст. 9 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Возможность освобождения от обязанностей плательщиков НДС для представителей этого налогового режима также предусмотрена ст. 145 НК РФ (письмо ФНС России от 18.05.2018 № СД-4-3/9487@).
Раздел 2
С 01.01.2019 обязанность по исчислению НДС возлагается на иностранную компанию, оказывающую электронные услуги (п. 17 ст. 2 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Не имеет значения, кто является покупателем электронной услуги — физлицо, ИП или компания (информация ФНС России от 05.12.2017).
Раздел 3
По пп. 2–4 ст. 164 НК РФ предусмотрены следующие ставки налога:
- 10% — в отношении отдельных продовольственных товаров первой необходимости (соль, сахар, мука и др.), продуктов детского и диабетического питания, товаров для детей, медицинских товаров и т. д.;
- 20% — во всех остальных случаях (кроме указанных в пп. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ);
- по расчетной ставке в ситуациях, описанных в п. 4 ст. 164 НК РФ.
Разделы 4–6
Блок разделов 4–6 предназначен для отражения НДС по экспортным операциям:
- Раздел 4 — оформляется в том случае, если подтверждающие экспорт документы собраны в течение 180 дней.
- Раздел 5 — его заполняют налогоплательщики, ранее документально подтвердившие обоснованность применения ставки 0%. Но право на вычеты по этим операциям возникло только в данном отчетном периоде.
- Раздел 6 — заполнить этот раздел необходимо налогоплательщикам, не сумевшим документально подтвердить экспорт в указанный срок. За период, в котором произошла экспортная отгрузка, нужно исчислить налог (путем подачи уточненной декларации).
Раздел 7
Этот раздел заполняется только в том случае, если в отчетном квартале производились не облагаемые НДС операции.
При отражении операций в разделе 7 обратите внимание на следующее — если в отчетном периоде вы:
- Получили аванс по не облагаемым НДС операциям — отражать его в декларации не нужно. В разделе 7 показывают только специфические авансы — полученные в счет предстоящих поставок товаров, длительность производства которых превышает 6 месяцев;
- Получили от учредителя с долей 100% вклад в имущество — в разделе 7 его отражать не нужно. Эти деньги не связаны с реализацией товаров, работ, услуг (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, письмо Минфина России от 09.06.2009 № 03-03-06/1/380).
- Выдали заем — его сумму в разделе 7 отражать не нужно. Показать следует только сумму начисленных процентов (письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896).
Разделы 8–9
Разделы 10–11
Раздел 12
Раздел 12 заполняется данными из выставленных счетов-фактур.
Актуальный бланк для заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2019 года
Нужно использовать для декларации по НДС за 3 квартал 2018 года бланк, утвержденный приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в редакции от 28.12.2018).
Вопрос о форме бланка декларации по НДС возникает всё реже. Это связано с обязательным требованием налоговиков представлять этот отчет только в электронном виде по ТКС.
Для подготовки электронной декларации применяются специализированные программы, которые поддерживаются в актуальном состоянии. Отправить декларацию в устаревшем формате просто не получится.
Как быть, если в истекшем квартале не было ни одной операции, подлежащей отражению в декларации? Как заполнить декларацию по НДС за 3 квартал 2019 года в таком случае? Можно ли вообще ее не оформлять? Нет, без декларации не обойтись. В такой ситуации необходимо представить нулевой отчет (письмо Минфина России от 14.08.2015 № 03-02-08/47033).
