20.10.2020

Расчет авансовых платежей за 3-й квартал

Обязанность рассчитывать авансовые платежи по налогам определяется такими моментами, как наличие оснований для уплаты самого налога, установление авансов по нему, обязательность для налогоплательщика самостоятельного их расчета.

Сроки расчета зависят от периодичности платежей, а также наличия/отсутствия отчетности по ним.

Когда возникает обязанность считать авансы на квартал?

Обязательность расчета сумм авансов, уплачиваемых в течение квартала, для налогоплательщика зависит:

  • от наличия установленной НК РФ или (если этот вопрос отдан на усмотрение региона) законодательным актом субъекта РФ обязанности их платить;
  • необходимости самостоятельно считать;
  • соответствия критериям, не освобождающим налогоплательщика от уплаты авансов по соответствующему налогу.

Обязанность уплаты авансов, согласно положениям НК РФ, возникает:

  • по акцизам (п. 8 ст. 194 НК РФ) — ежемесячно в отношении производимых в РФ определенных видов алкогольной продукции и ввозимого в РФ этилового спирта;
  • НДФЛ (пп. 8, 9 ст. 227, п. 2 ст. 227.1 НК РФ) — для ИП и самозанятых физлиц (по полугодию, а далее ежеквартально), а также для иностранцев, работающих по патенту (ежемесячно);
  • налогу от прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ), авансы для которого можно рассчитывать либо поквартально (на квартал вперед), либо помесячно по факту, однако платить их придется, как правило, ежемесячно;
  • ЕСХН (п. 2 ст. 346.9 НК РФ) — имеющему единственный период для расчета аванса, соответствующий первому полугодию налогового года;
  • УСН (пп. 3, 4 ст. 346.21 НК РФ) — ежеквартально;
  • налогам на транспорт (п. 2 ст. 363 НК РФ), имущество (п. 2 ст. 383 НК РФ), землю (п. 9 ст. 396 НК РФ) — ежеквартально, если авансовые платежи по ним предусматривает законодательство соответствующего субъекта РФ.

Кто считает величину авансов?

Платить и считать авансы по всем вышеперечисленным налогам (кроме НДФЛ) нужно организациям, не освобожденным от уплаты соответствующего налога, при условии наличия у них нужного объекта налогообложения.

ИП будут уплачивать авансы по НДФЛ и ЕСХН или УСН, если они применяют один из этих спецрежимов. При этом авансовый платеж по НДФЛ для них рассчитает ИФНС. По имущественным налогам, величину которых также определит ИФНС, авансы физлицами (к числу которых относятся и ИП) не платятся.

Физлица окажутся плательщиками авансов только по НДФЛ. Сумму платежа для самозанятых лиц, как и для ИП, определит ИФНС. А для иностранцев, работающих по патенту, такой платеж будет фиксированным, меняющимся только в зависимости от коэффициента-дефлятора (п. 3 ст. 227.1 НК РФ).

Таким образом, самостоятельный расчет авансов придется делать юрлицам по всем налогам, предусматривающим уплату таких платежей, и ИП, применяющим ЕСХН или УСН.

Ежемесячные и иные авансы в 3-м квартале: сроки расчета

Сроки расчета авансов зависят от того, подается ли по ним отчетность. Если она имеет место, то расчет делается в ней. Если же отчетности нет, то срок расчета определится сроком уплаты аванса.

Исходя из этого, в 3-м квартале лицам, обязанным подавать отчетность, потребуется рассчитать авансы, имеющие периодичность уплаты:

  • месячную:
    • по акцизам — не позже 15-го числа месяца, за который аванс платится (п. 6 ст. 204 НК РФ);
    • прибыли — не позднее 28 октября (если речь идет о начисляемых поквартально авансах с месячной их оплатой) или 28-го числа месяца, наступающего за очередным отчетным месяцем (п. 1 ст. 287 НК РФ);
  • квартальную:
    • по прибыли (если в соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ есть основания для уплаты только квартальных платежей) — не позже 28 октября;
    • УСН — не позднее 25 октября (п. 7 ст. 346.21 НК РФ);
    • имуществу — не позднее даты, установленной региональным законодательством;
    • транспорту и земле — не позже установленных законодательством региона дат для уплаты авансов;
  • полугодовую (по ЕСХН) — не позднее 25 октября.
Spread the love

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *