Всеобщей обязанности сдавать какую-либо отчетность по ЕСХН в 3-м квартале 2019 года нет. Она возникает только у тех плательщиков, деятельность которых перестала удовлетворять требованиям, обязательным для работы на спецрежиме, и произошло это в июне, июле или августе текущего года.
Налогоплательщики ЕСХН
К налогоплательщикам ЕСХН относятся производители сельскохозяйственных товаров, продукции и предприятия, занимающиеся рыболовецким промыслом. Выручка от подобной деятельности должна быть более 70% общей выручки предприятия или ИП, а численность трудового коллектива — не более 300 наемных работников.
С 2017 года расширен перечень видов деятельности тех организаций и ИП, которые имеют право использовать ЕСХН в качестве системы налогообложения (ст. 346.2 НК РФ, закон «О внесении изменения…» от 23.06.2016 № 216-ФЗ).
Отчетность ЕСХН за 3 квартал
Отчетным периодом по ЕСХН является полугодие, а налоговым периодом — год. Это значит, что за 9 месяцев 2019 года отчет по ЕСХН не сдается, а авансовые платежи не рассчитываются. До 25 июля 2019 года плательщиками ЕСХН нужно было только уплатить авансовый платеж по итогам 1-го полугодия.
Декларацию по налогу в общем случае нужно сдавать только 1 раз за год — не позднее 31 марта следующего за истекшим года.
Форма декларации приведена в приказе ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@. Скачать бланк декларации вы можете здесь.
Исключением является случай, когда плательщик утратил право использовать ЕСХН. Тогда необходимо до 25-го числа месяца, следующего за месяцем подачи документов об утрате права на ЕСХН, подать декларацию, посчитать и заплатить всю сумму налога. Например, если вы «слетели» со спецрежима в августе 2019 года, отчитаться и рассчитаться надо до 25 сентября.
Объектом налогообложения при ЕСХН признается разница «доходы минус расходы» (ст. 346.4 НК РФ). Необходимо четко определить, что у нас является доходами, а что — расходами (ст. 346.5 НК РФ).
Далее определяемся со ставкой налога. На всей территории России действует ставка 6%. Только для Республики Крым и Севастополя с 2017-го по 2021 год налоговая ставка уменьшена и составляет 4%.
После этого мы можем приступить к расчету налога, который необходимо перечислить. Его считают путем умножения налоговой базы на ставку.
С января 2019 года плательщики ЕСХН обязаны уплачивать НДС.
Правила перечисления авансового платежа
При перечислении налога за полугодие или за год важно правильно заполнить платежное поручение, в частности корректно указать КБК.
В 2019 году КБК для уплаты налога по ЕСХН остался неизменным — 182 1 05 03010 01 1000 110
В случае если вы не успели по тем или иным причинам вовремя перечислить налог, будет лучше самим рассчитать и перечислить пени, не дожидаясь, когда это сделает налоговая инспекция.
Правила расчета пени установлены ст. 75 НК РФ. Процент является 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если в период просрочки платежа ставка менялась, необходимо произвести расчет по каждой ставке, действующей в этот период.
С 1 октября 2017 года в правилах расчета пеней произошли изменения. При просрочке налоговых платежей сроком до 30 календарных дней, как и раньше, действует 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Но начиная с 31-го дня неуплаты процентная ставка пени увеличивается до 1/150 ставки ЦБ РФ. Данные изменения относятся только к предприятиям. ИП и физические лица продолжат считать пени, как и раньше, без увеличения процента с 31-го дня просрочки (закон «О внесении изменений…» от 30.11.2016 № 401-ФЗ).
До 25 июля 2019 года плательщиками ЕСХН нужно было только уплатить авансовый платеж по итогам 1-го полугодия.
Декларацию по налогу в общем случае нужно сдавать только 1 раз за год — не позднее 31 марта следующего за истекшим года.