В зависимости от того, как используется водный объект, налогоплательщикам нужно рассчитать налоговую базу, применить нужную налоговую ставку и исчислить налог к уплате в бюджет.
Отчитаться перед фискалами и заплатить налог за 3 квартал нужно до 21 октября текущего года.
Неисполнение налогоплательщиками данных обязанностей грозит им различными санкциями со стороны контролирующих органов.
Кто обязан заплатить налог по итогам 3 квартала 2019 года
Плательщиками водного налога могут выступать как юридические, так и физические лица (предпринимательский статус значения не имеет), осуществляющие в процессе своей деятельности:
- забор воды;
- использование акватории;
- использование гидроэнергетических ресурсов;
- сплав леса.
В любом из вышеперечисленных случаев использования водных объектов ранее требовалась лицензия. Ее отсутствие грозило огромными штрафами.
В настоящий момент при истечении срока лицензии вместо нее выдается один из двух документов:
- договор на использование водных объектов;
- решение о предоставлении водных объектов в пользование.
В случае отсутствия перечисленных документов пользователям водных объектов грозят не только штрафы, но и приостановление деятельности и даже арест.
Водный налог платить не придется, если лицо использует водный объект при рыболовстве, судоходстве, разработке различных месторождений, осуществлении водоохранной деятельности.
Считаем величину налога к уплате в бюджет: формулы и основания
Сумма водного налога к уплате равна произведению налоговой базы на ставку.
При этом налоговая база для каждого объекта налогообложения и каждого водного объекта определяется отдельно:
- При заборе воды налоговая база равна объему забранной воды за квартал (п. 2 ст. 333.10 НК РФ). Объем при этом рассчитывается:
- с помощью измерительных приборов;
- на основании фактического времени работы и производительности средств забора;
- по данным норм потребления, лимит которых отражается в лицензии.
- При использовании акватории водных объектов налоговая база равна площади этой акватории, зафиксированной в лицензии или в техдокументации (п. 3 ст. 333.10 НК РФ).
- В случае использования гидроэнергетических ресурсов (п. 4 ст. 333.10 НК РФ) налоговая база — это количество произведенной за квартал электроэнергии. Но только для ситуации, когда не происходит забора воды. В противном случае налоговая база определяется как для забора воды.
- Если осуществляется сплав леса, то налоговая база рассчитывается по формуле (п. 5 ст. 333.10 НК РФ):
Налоговые ставки указаны в ст. 333.12 НК РФ. Применяются они совместно с коэффициентами.
Кроме того, ставки дополнительно повышаются:
- при отсутствии измерительных приборов в случае забора воды;
- за сверхлимитный забор;
- при добыче подземных вод для их переработки, упаковки и реализации.
Отчитываемся в налоговую и платим налог за 3 квартал 2019 года: сроки
Расчет налога производится в декларации, которая подлежит ежеквартальной сдаче в налоговую инспекцию по месту использования водного объекта. Форма декларации введена приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497. Порядок ее заполнения также можно найти в этом приказе.
Декларацию можно представить налоговикам:
- лично;
- отправив по почте;
- с помощью телекоммуникационных каналов связи.
В первых двух случаях декларация сдается на бумаге. В последнем случае предполагается сдача электронной версии отчета.
Отправить декларацию нужно в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. То есть за 3 квартал 2019 года нужно будет успеть отчитаться до 21 октября текущего года. Дополнительный день появляется в связи с попаданием 20-го числа на воскресенье.
Несдача декларации или ее несвоевременная сдача повлекут за собой налоговую и административную ответственность.
Заплатить водный налог полагается также до 20-го числа. То есть за 3 квартал 2019 года перечисление налога должно произойти в срок до 21 октября. Его неуплата (частичная или полная) грозит штрафами и пенями.
Учитывая вышеизложенное, исполнить обязанности налогоплательщика по представлению отчета и уплате налога нужно своевременно во избежание конфликтных ситуаций с налоговыми органами.
Водный налог платить не придется, если лицо использует водный объект при рыболовстве, судоходстве, разработке различных месторождений, осуществлении водоохранной деятельности.