- Предельная база по страховым взносам — это размер доходов, по достижении которого, платежи на страхование нужно рассчитывать по сниженным ставкам.
- Лимит по доходам установлен только для взносов на ОПС и ВНиМ.
- Для отчислений на ОМС предельной базы нет — взносы начисляются на весь доход работника.
- Предельная база для ИП, без сотрудников, установлена только на пенсионные взносы. Максимальный размер отчислений на ОПС в 2020 году составит 259 584 руб.
При расчете страховых взносов необходимо учитывать размер дохода, полученного сотрудником с начала года. Если он превысит определенный лимит — взносы нужно считать по другим ставкам. Рассмотрим, что из себя представляет база по страховым взносам и как она влияет на расчет этих платежей.
Предельная база для начисления взносов — что это?
Предельная база для начисления страховых взносов — это величина дохода сотрудника, по достижении которой взносы на страхование платятся по сниженным тарифам. Размер базы устанавливается на каждый год Правительством РФ.
По общему правилу работодатели платят с доходов своих сотрудников взносы на (ст. 425 НК РФ):
- обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 22%;
- обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1%;
- на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)— 2,9%;
- обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (взносы на «травматизм») — от 0,2 до 8,5% (п. 1 ст. 4 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Если с сотрудником заключен трудовой договор — за него нужно платить все указанные взносы. За работников, оформленных по договорам ГПХ, уплачиваются только пенсионные и медицинские взносы, а отчисления в соцстрах делаются только, если это прописано в договоре.
Для каких взносов установлена предельная база
Лимит по доходам, при превышении которого взносы платятся по сниженным тарифам, установлен для отчислений на:
До превышения лимита взносы начисляются по общему тарифу — 22%, при превышении — по ставке 10%. Если взносы на ОПС платятся по пониженному тарифу, то при достижении лимита их начислять больше не нужно. А вот если работодатель начисляет взносы еще и по дополнительному тарифу, то предельная база в этом случае не применяется вовсе (взносы платятся со всего дохода).
Ставка по взносам до превышения установленного лимита — 2,9%, по его достижении — 0%.
Предельного лимита по взносам на ОМС не существует, то есть взносы на медстрахование платятся со всей суммы, полученного за год дохода.
Подробнее о том, что делать в случае превышения предельной базы можно узнать здесь.
Какие выплаты включаются в предельную базу
В предельную базу включаются только те выплаты, с которых начисляются страховые взносы. В нее не нужно включать пособия и компенсации, перечисленные в п. 1 ст. 422 НК РФ.
Лимит доходов по взносам рассчитывается с начала года нарастающим итогом. В тех месяцах, в которых доход не превысил установленный размер, взносы начисляются по общей ставке. В месяце, в котором доход достиг лимита, производится перерасчет и до конца года взносы платятся по сниженной ставке.
Нужна ли предельная база ИП, не имеющим наемных работников
ИП, не имеющие наемных работников, уплачивают страховые взносы только на пенсионное и медицинское страхование. Отчисления в ФСС они делают по своему усмотрению, если хотят получать выплаты по больничному листу и на случай беременности и родов.
Размер взносов устанавливается НК РФ на каждый год. В 2020 году, например, они составят:
- 32 448 руб. — на ОПС;
- 8 426 руб. — на ОМС.
Если доход ИП с начала года превысит 300 000 руб., ему нужно уплатить дополнительный взнос в размере 1% с дохода, превысившего указанный лимит. То есть, если в 2020 году ИП получит доход в 1 000 000 руб., то помимо взноса в размере 32 448 руб., он должен будет уплатить взнос с превышения — 7 000 руб. (1 000 000 — 300 000) * 1%.
Предельная база по фиксированным взносам ИП установлена только для платежей на ОПС. Максимальный размер отчислений на пенсионное страхование (фиксированный взнос + 1% с дохода свыше 300 000 руб.) не может превышать восьмикратного размера взноса на ОПС, установленного на текущий год. То есть, в 2020 году максимальный размер отчислений на ОПС составит 259 584 руб. (32 448 * 8).
Размер предельной базы в 2020 году
Лимит доходов, при превышении которого взносы нужно рассчитывать по сниженной ставке, в 2020 году составит:
- 1 292 000 руб. — для взносов на ОПС.
- 912 000 руб. — для взносов на ВНиМ.
Статья взята с сайта Блог Кадровика
