Изменится перечень доходов, не облагаемых НДФЛ

С заработной платы, начисленной сотрудникам-инвалидам, нужно удерживать НДФЛ (Письмо ФНС от 29.07.2019 № БС-3-11/6983@).

В 2020 г. вступит в действие п. 78 ст. 217 НК. В нем будет содержаться дополнительный пункт, связанный с выплатами инвалидам. Согласно этой статье, а также вводимому пункту с социальных выплат, назначаемых инвалидам, не нужно удерживать НДФЛ.

Положения пункта необходимо использовать к доходам, полученным позднее 1 января 2019 г.

К социальным выплатам инвалидам относятся пособия, пенсии или доходы в связи с социально-бытовым обслуживанием и др.

В ст. 217 НК РФ в перечне выплат, не облагаемых НДФЛ, не указана заработная плата инвалидов. Если работодатель имеет в своем штате таких сотрудников, он обязан удерживать налог с начисленной им оплаты труда.

Разъездной характер работы и суточные: НДФЛ, взносы

Чтобы не платить НДФЛ и страховые взносы с компенсаций работникам, имеющим разъездной характер работы:

• закрепите в коллективном договоре, соглашении или соответствующем трудовом ЛНА перечень разъездных работ, профессий и должностей;
• там же или непосредственно в трудовых договорах пропишите порядок и размеры возмещения расходов;
• собирайте документы, подтверждающие расходы работников на выезде.

Если оправдательных документов нет, выплаты не могут считаться компенсационными. Значит, НДФЛ и вносы с них нужно уплатить в общем порядке. В документальном подтверждении не нуждаются только суточные. От НДФЛ и взносов они освобождаются в размерах, установленных ЛНА.

Об этом — в письмах Минфина от 22.08.2019 № 03-15-06/64487, от 17.01.2019 № 03-15-05/1909, от 20.09.2018 № 03-15-06/67364 и др.

Восстановления НДС, при списании товара

6-НДФЛ: отражаем перерасчет по больничному

Представим ситуацию. Вы уже сдали 6-НДФЛ за полугодие, а работник приносит вам больничный, затрагивающий июнь месяц. Вы начисляете ему пособие июлем и должны пересчитать его июньские выплаты (зарплату, отпускные), а также НДФЛ с них. Соответственно, и 6-НДФЛ придется скорректировать.

Чтобы все сделать верно, ориентируйтесь на разъяснения ФНС (письмо от 03.09.2019 № БС-4-11/17598@):

• В уточненном 6-НДФЛ за полугодие по строкам 020, 040 и 070 укажите итоговые суммы с учетом перерасчета.
• Также с учетом перерасчета покажите зарплату за июнь и НДФЛ с нее в разделе 2 расчета за 9 месяцев.
• Если по НДФЛ получится переплата, заполните строку 090 — в том периоде, когда вернете работнику излишне удержанный налог.

Иногда с аванса по заработной плате нужно удерживать НДФЛ

В общем случае при выплате работникам заработной платы за первую половину месяца (аванса) НДФЛ не удерживается. Все дело в том, что датой получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца. На момент выдачи аванса доход еще не сформирован, значит, и облагать налогом нечего. На это не раз указывали чиновники (см. письма Минфина от 13.02.2019 № 03-04-06/8932, от 13.07.2017 № 03-04-05/44802 и др.), а также судьи (постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11).

Но из этого правила есть исключения. Из аванса по зарплате вы можете и даже должны удержать НДФЛ, который не удержали у работника ранее (см. письмо Минфина от 26.08.2019 № 03-04-06/65462). Например, если до этого работник получил натурдоход или подарок, НДФЛ с которого удержан не был.

Письма на вычет НДФЛ налоговая не принимает

ФНС призывает не пользоваться услугами сомнительных консультантов и юрфирм, которые оказывают «помощь» в получении вычетов по НДФЛ. Служба рассказывает, что стала часто получать от граждан заявления на вычет НДФЛ в виде простых обращений (информация ФНС от 03.09.2019). Такие пакеты документов готовят для людей мошенники. Разумеется, не бесплатно.

Не попадайтесь на удочку этих деятелей. Процедура получения любого НДФЛ-вычета четко прописана в НК РФ и абсолютно не сложна. При этом способов получить вычеты два:

• Через ИФНС по окончании года — в этом случае нужно оформить и сдать туда декларацию 3-НДФЛ с приложением подтверждающих право на вычет документов и заявления на возврат налога по установленной форме.
• Через работодателя, не дожидаясь конца года — для этого нужно получить уведомление о праве на вычет в налоговой и отдать его в бухгалтерию (способ доступен только для имущественного и социального вычетов).

Скачать бланк заявления в ИФНС на получение уведомления и прочесть о том, как получить этот документ, вы можете здесь.