- До превышения лимита в 1 292 000 руб. взносы на ОПС рассчитывают по ставке 22%, после превышения — по ставке 10%.
- При применении пониженного тарифа по пенсионным взносам доходы, превышающие установленный лимит, взносами не облагают.
- При начислении пенсионных взносов по допотарифу предельную база не применяют.
- Взносы ВНиМ до достижения доходом лимита в 912 000 рассчитывают по ставке 2,9%, после превышения — не начисляют до конца года.
Рассчитывая страховые взносы за сотрудника, необходимо учитывать размер полученного им с начала года дохода. Если он превысит установленный лимит — взносы нужно считать по другой ставке. Разберемся, как предельная база влияет на страховые отчисления и как их рассчитывать при ее превышении.
Для чего нужна предельная база
Предельная база для начисления страховых взносов — это размер доходов сотрудника, при превышении которого отчисления на страхование делаются по более низким ставкам. Величина предельной базы каждый год меняется и зависит от роста среднемесячной зарплаты в РФ.
В 2020 году предельная база установлена для взносов на:
- обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере — 1 292 000 руб.;
- обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — 912 000 руб.
Расчет взносов на ОПС при превышении предельной базы
Порядок расчета взносов на ОПС при превышении установленного лимита по доходам зависит от того, какой тариф вы применяете.
О том, какие выплаты включаются в предельную базу, можно узнать из этой статьи.
Если взносы рассчитываются по общему тарифу — 22%
До тех пор, пока доход сотрудника с начала года не превысит лимит в 1 292 000 руб., рассчитывайте взносы по основному тарифу — 22%.
После того как доходы работника превысят предельную базу, считайте взносы по ставке 10%.
Пример 1
Зарплата главного бухгалтера Васильевой Н. В. в ООО «Кадровик» в 2020 году составила 175 000 рублей в месяц. Тариф взносов на ОПС — 22%.
Доход с января по июль — 1 225 000 руб. В августе доход Васильевой превысит лимит в 1 292 000 руб. и составит 1 400 000 руб. Значит, с сентября взносы на ОПС нужно рассчитывать по ставке 10%.
За период с января по июль с дохода Васильевой уплачены страховые взносы на ОПС в размере 269 500 руб. (1 225 000 * 22%). Взносы за июль необходимо считать по двум ставкам: 22% и 10%:
- 108 000 руб. — доход, с которого взносы будут считаться по ставке 10% (1 400 000 — 1 292 000);
- 67 000 руб. — доход, облагаемый взносами по ставке 22%.
Таким образом, отчисления на ОПС в июле составят 25 540 руб. (108 000 * 10%) + (67 000 * 22%).
Если взносы рассчитываются по сниженной ставке
Если взносы на ОПС вы рассчитываете по льготной ставке, то после превышения лимита в 1 292 000 руб. начислять их больше не нужно (Письмо ФНС России от 21.03.2019 № БС-4-11/5055@).
Пример 2
Зарплата программиста Елисеева А. К. в ООО «Кадровик-IT» в 2020 году составила 132 000 руб. в месяц. Тариф страховых взносов на ОПС — 8% (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ).
Доход с января по сентябрь — 1 188 000 руб. В октябре доход Елисеева превысит лимит в 1 292 000 руб. и составит 1 320 000 руб. Значит, с ноября взносы на ОПС больше не нужно начислять.
За период с января по сентябрь с дохода Елисеева уплачены страховые взносы на ОПС в размере 95 040 руб. (1 188 000 * 8%). В октябре необходимо рассчитать, с какого дохода взносы уплачивать не нужно:
- 28 000 руб. — доход, с которого взносы начислять уже не нужно (1 320 000 – 1 292 000).
- 104 000 руб. — доход, с которого взносы нужно рассчитать по ставке 8% (132 000 — 28 000);
Таким образом, отчисления на ОПС в октябре составят 8 320 руб. (104 000 * 8%).
Если взносы рассчитываются по дополнительному тарифу
Если взносы на ОПС рассчитываются по доптарифу, то предельная база не применяется (п. 5 ст. 421 НК РФ).
Пример 3
Работа Трофимова Д. Р. в ООО «Шахта» связана с вредными условиями труда. Помимо основной ставки отчислений на ОПС — 22%, организация уплачивает взносы по доптарифу — 9%. Зарплата Трофимова в 2020 году составила 238 000 руб. в месяц. Несмотря на то, что доход превысил предельную базу в июне, взносы нужно рассчитывать до конца года по ставкам 22% + 9%.
Расчет взносов на ВНиМ при превышении предельной базы
До того момента, пока доход сотрудника не превысит 912 000 руб., рассчитывайте взносы по ставке 2,9%. После превышения — взносы начислять больше не нужно.
Пример 4
Зарплата юриста Макеева И. Л. в ООО «Кадровик» в 2020 году составила 88 000 руб. в месяц.
Доход с января по октябрь — 880 000 руб. В ноябре доход Макеева превысит лимит в 912 000 руб. и составит 968 000 руб. Значит, с декабря взносы на ВНиМ начислять не нужно.
За период с января по октябрь с дохода Макеева уплачены страховые взносы на ВНиМ в размере 25 520 руб. (880 000 * 2,9%). В ноябре необходимо рассчитать, с какого дохода взносы уплачивать не нужно:
- 56 000 руб. — доход, с которого взносы начислять уже не нужно (968 000 – 912 000).
- 32 000 руб. — доход, с которого взносы нужно рассчитать по ставке 2,9% (88 000 — 56 000);
Таким образом, отчисления на ВНиМ в ноябре составят 928 руб. (32 000 * 2,9%).
Статья взята с сайта Блог Кадровика
