Страховые взносы ИП в 2020 году

Для 2018-2020 годов в НК РФ установлены фиксированные суммы взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем за каждый конкретный год на ОПС (для дохода, не превысившего 300 000 руб.) и на ОМС.

Расчет потребуется сделать для дохода, превышающего 300 000 руб. (по сохранившемуся алгоритму: 1% от суммы превышения), и для неполного периода работы в соответствующем году.

Фиксированные взносы на ОПС и ОМС уплачиваются самозанятыми лицами (индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами).

Кто уплачивает фиксированные платежи ИП в 2019-2020 годах

Исчисление фиксированных взносов ИП в 2019-2020 годах подчиняется правилам Налогового кодекса и характеризуется такими особенностями (ст. 430 НК РФ):

• Их размер устанавливается в соответствии с порядком, изложенным в пп. 1 и 2.
• Взносы платятся только за период регистрации в качестве самозанятого лица и поэтому могут определяться за неполный налоговый период (пп. 3–5, 7, 8).
• Доход, имеющий значение для расчета взносов в ПФР, рассчитывается по правилам НК РФ (п. 9).
• Указанные лица не обязаны платить взносы по нетрудоспособности и материнству (п. 6), но могут вступить в добровольные отношения с ФСС в части такого страхования.

Рассчитать сумму взносов самозанятое лицо должно самостоятельно (п. 1 ст. 432 НК РФ) и сделать это отдельно в отношении каждого вида страхования (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Особенности оплаты страховых взносов для ИП в 2019-2020 годах

Как же уплачивают ИП страховые взносы в 2019-2020 годах?

Сроков уплаты текущих платежей в п. 2 ст. 432 НК РФ установлено 2:

• До окончания года платятся фиксированные платежи, сумма которых не зависит от дохода, который ИП получит за этот год. Требования к порядку их уплаты не установлены, поэтому оплата может делаться по частям. Но платежки нужно формировать раздельно по каждому из видов страхования.
• До 1 июля следующего года нужно заплатить взносы на ОПС, начисляемые с дохода, превысившего ту величину, при которой возможны платежи только в фиксированном размере.

Таким образом, страховые взносы за 2019 год ИП должны перечислить:

• не позднее 31.12.2019 — фиксированную часть;
• не позднее 01.07.2020 — взносы на ОПС с дохода, превышающего 300 000 рублей.

Неуплата в срок или занижение рассчитанной от фактически полученного дохода суммы взносов расценивается как недоимка и влечет за собой ответственность налогоплательщика согласно НК РФ.

При прекращении лицом той деятельности, которая характеризует его как самозанятое, оно не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в этом качестве должно уплатить причитающиеся с него взносы (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Особенности расчета страховых взносов ИП в 2018-2020 годах

До 2018 года страховые платежи ИП за себя рассчитывались в зависимости от величины МРОТ и тарифа страхового взноса. С 2018 года тексты пп. 1 и 2 ст. 430 НК РФ имеют новую редакцию, определяющую на период 2018-2020 годов объемы платежей по страховым взносам не в виде формул расчета от МРОТ, а в конкретных суммах, привязанных к каждому году.

При доходе не более 300 000 руб. ИП на ОПС придется заплатить (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

• за 2018 год — 26 545 руб.;
• за 2019 год — 29 354 руб.;
• за 2020 год — 32 448 руб.

К указанным суммам при доходе свыше 300 000 руб. нужно, как и прежде, добавлять величину, рассчитанную как 1% с разницы между общим доходом за год (полученным или рассчитанным) и суммой в 300 000 руб. Предприниматели на ОСНО, УСН и ЕНВД рассчитывают 1% на пенсионное страхование с дохода свыше 300 000 руб. с общей суммы своих доходов (базового дохода для ЕНВД). При этом предприниматели на общей системе налогообложения, уплачивающие НДФЛ, доходы от предпринимательской деятельности, участвующие в расчете страховых взносов на ОПС, могут уменьшить на профессиональные взносы (письмо Минфина России от 29.03.2017 № 03-15-05/18274).

Максимально возможный размер взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) рассчитывается, исходя из 8-кратной величины фиксированного взноса на ОПС, установленного на конкретный год.

То есть максимальная величина взносов составит:

• для 2018 года — 26 545 руб. × 8 = 212 360 руб.;
• для 2019 года — 29 354 руб. × 8 = 234 832 руб.;
• для 2020 года — 32 448 руб. × 8 = 259 584 руб.

Также конкретные значения взносов установлены и для платежей на ОМС (подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ):

• для 2018 года — 5 840 руб.;
• для 2019 года — 6 884 руб.;
• для 2020 года — 8 426 руб.

При этом размер взносов ИП на обязательное медстрахование (ОМС) не зависит от размера дохода в конкретном году.

Примеры

1. Доход предпринимателя в 2019 году не превысил 300 000 руб. В этой ситуации за год ему нужно уплатить 36 238 руб., в том числе:

• на ОПС — 29 354 руб.,
• на ОМС — 6 884 руб.

2. Доход предпринимателя за 2019 год составил 360 000 руб. Сумма страховых взносов ИП в 2019 году равна:

• на ОПС: 29 354 руб. + (360 000 – 300 000) × 1% = 29 954 руб.;
• на ОМС: 6 884 руб.

Итого общая сумма платежей во внебюджетные фонды будет равна: 6 884 + 29 954 = 36 838 руб.

Как считать взносы, если год отработан неполностью (пример)

Расчет страховых взносов производится за неполный год, если в текущем году ИП зарегистрировался или снялся с учета.

В пп. 3, 4 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что ИП, начинающий профессиональную деятельность, определяет фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за год, пропорционально количеству месяцев, начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя, а за неполный месяц деятельности — пропорционально количеству календарных дней.

При прекращении деятельности (снятия с налогового учета) расчет осуществляется в аналогичном порядке, пропорционально количеству месяцев, по месяц утраты регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, а за неполный месяц деятельности — пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Примеры

3. Начало предпринимательской деятельности приходится на 20 июля 2019 года (дата регистрации ИП в ИФНС).

Расчет фиксированных взносов нужно сделать за 5 полных месяцев (с августа по декабрь-2019) и 12 календарных дней июля (с 20 по 31 июля 2019 года).

Сумма страховых взносов, подлежащих уплате в 2019 году, при условии что доход за 2019 год не превысил 300 000 руб., составит:

• на ОПС: 13 177,75 руб. (29 354 / 12 мес. × 5 мес. + 29 354 / 12 мес. × 12 дней / 31 день);
• на ОМС: 3 090,41 руб. (6 884 / 12 мес. × 5 мес. + 6 884 / 12 мес. × 12 дней / 31 день).

4. Начало предпринимательской деятельности приходится на 20 июля 2019 года (дата регистрации ИП в ИФНС), а ее окончание на 5 декабря 2019 года.

Расчет фиксированных взносов нужно сделать за 4 полных месяца (с августа по ноябрь), 12 календарных дней июля (с 20 по 31 июля) и 5 дней декабря 2019 года.

Сумма страховых взносов, подлежащих уплате в 2019 году, при условии, что доход за 2019 год не превысил 300 000 руб., составит:

• на ОПС: 11 126,13 руб. (29 354 / 12 мес. × 4 мес. + 29 354 / 12 мес. × 12 дней / 31 день + 29 354 / 12 мес. × 5  дней / 31 день);
• на ОМС: 3 182,94 руб. (6 884 / 12 мес. × 5 мес. + 6 884 / 12 мес. × 12 дней / 31 день + 6 884 / 12 мес. × 5  дней / 31 день).

Статья взята с сайта Налог-налог.ру