27.10.2020

Отчеты ИП на ОСНО за 3 квартал

В сравнении с юрлицами у ИП на ОСНО особый перечень отчетности, сдавать которую ему требуется в контролирующие органы. Связано это как с разным набором налоговых платежей, так и с не всегда возникающей обязанностью делать по ним отчет.

Так, например, ИП никогда не отчитываются по имущественным налогам и страховым взносам, уплачиваемым за себя. В отношении ряда начислений (вода, акцизы, НДПИ, экологические платежи, страховые взносы и НДФЛ, оплачиваемые за наемных работников) необходимость формирования отчета возникает только с появлением объекта обложения соответствующим платежом. При отсутствии таких объектов единственный отчет, который придется сформировать работающему на ОСНО ИП за 3 квартал 2019 года, — это декларация по НДС. Когда ОСНО совмещается с вмененкой, появляется еще одна обязательная отчетность — декларация по ЕНВД.

Деятельность, осуществляемая индивидуальными предпринимателями, во многом подчинена законам, действующим и для юрлиц.

Но в части отчетности для ИП имеется ряд особенностей, обусловленных тем, что:

  • Предприниматели вправе не вести бухучет и, соответственно, не создавать бухотчетность.
  • Для них существует свой набор налоговых платежей, отличный от имеющихся у юрлиц:
    • они платят НДФЛ, начисляемый взамен налога на прибыль, установленного для организаций;
    • имеют возможность применять особый спецрежим, доступный только ИП (ПСН);
    • для них существуют страховые взносы, уплачиваемые за себя и исчисляемые по особому алгоритму;
    • к ним не имеет отношения налог на игорный бизнес и спецрежим, предусматривающий уплату налогов при выполнении соглашений о разделе продукции.
  • Они платят налоги на имущество, землю и транспорт, а также госпошлину, но не как организации, а как физлица.

Обязательность отчетности по установленным для ИП налогам связана не только с наличием или отсутствием у него самого налога, но и с тем, существует ли для предпринимателей обязанность отчитываться по нему. Последняя может также зависеть от присутствия/отсутствия объекта налогообложения.

Общий перечень платежей, которые могут возникать у ИП

Сведем в таблицу налоги, с уплатой которых может столкнуться ИП, работающий на ОСНО, и отметим среди них подлежащие оформлению отчеты, предназначенные для контролирующих органов.

Платеж

Нужна ли отчетность

Периодичность подачи отчета

Срок представления по завершении 3 квартала 2019 года

НДС Для применяющих ОСНО Ежеквартально (ежемесячно)

25.10 2019 (по импорту из стран ЕАЭС — 21.10.2019)

Акциз При наличии объекта обложения налогом Ежемесячно

25.10.2019

НДФЛ за себя Для применяющих ОСНО Ежегодно

НДФЛ за наемных работников При наличии наемных работников Ежеквартально

31.10.2019

Сбор за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов При наличии объекта обложения налогом По мере получения разрешений на использование объектов

Водный налог При наличии объекта обложения налогом Ежеквартально

21.10.2019

НДПИ При наличии объекта обложения налогом Ежемесячно

31.10.2019

Транспорт Нет (налог рассчитывается налоговым органом)

Земля Нет (налог рассчитывается налоговым органом)

Имущество физлиц Нет (налог рассчитывается налоговым органом)

Торговый сбор Не предусмотрена

Страховые взносы за себя Не предусмотрена

Страховые взносы за наемных работников При наличии наемных работников Ежеквартально

30.10.2019, по травматизму — 18.10.2019 (на бумаге) и 25.10.2019 (электронно)

Сведения об имеющихся работниках При наличии наемных работников Ежемесячно

15.10.2019

Платежи за загрязнение окружающей среды При наличии объекта обложения этим платежом Ежегодно

Экологический сбор При наличии объекта обложения этим сбором Ежегодно

 Отчетность ИП за 3 кв. при ОСНО и при совмещении этого режима с ЕНВД или ПСН

Какие же из вышеперечисленных отчетов и при каких условиях придется подать ИП на ОСНО за третий квартал 2019 года? К их числу относятся отчеты с квартальной и месячной периодичностью, формирование которых обязательно либо в силу применения режима ОСНО, либо из-за наличия объекта налогообложения.

В 2019 году за 3 кв. при ОСНО ИП обязательно (вне зависимости от того, есть ли данные для внесения в отчет) понадобится создавать декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). Ее нулевой вариант может быть заменен единой упрощенной налоговой декларацией, однако подать ее нужно будет раньше (не позднее 21.10.2019, а не до 25.10.2019 как обычную декларацию).

Возможность освободиться от обязанности сдавать отчетность по налогу на добавленную стоимость есть у ИП, имеющих небольшие обороты по продажам (не более 2 млн руб. без НДС за следующие подряд 3 месяца — п. 1 ст. 145 НК РФ).

При наличии объекта, в отношении которого должна формироваться отчетность, необходимыми для оформления по завершении 3 квартала станут отчеты, создаваемые:

  • с квартальной периодичностью:
    • по акцизам — в отношении определенных видов товаров;
    • водному налогу;
    • НДФЛ за наемных работников;
    • страховым взносам за наемных работников;
  • ежемесячно:
    • по акцизам — в отношении определенных видов товаров;
    • НДПИ;
    • сведениям об имеющихся работниках.

Работающий на ОСНО ИП может в отношении некоторых видов деятельности применять спецрежимы (ЕНВД или ПСН). В этом случае ему придется вести раздельный учет и формировать отчетность по ОСНО применительно к оборотам, относящимся именно к этому режиму.

Если общий режим совмещается с вмененкой, то необходимо будет делать отчетность за 3 квартал по ОСНО и по ЕНВД. Декларация по ЕНВД создается ежеквартально и требует обязательной подачи (с рассчитанной в ней суммой налога к уплате) даже при отсутствии деятельности, если налогоплательщик не заявил об отказе от применения этого спецрежима. То есть совмещение ОСНО и ЕНВД в третьем квартале приведет к сдаче ИП дополнительного обязательного квартального отчета. В отношении 3 квартала 2019 года срок его представления истечет 21.10.2019.

При совмещении ОСНО с ПСН дополнительная отчетность не возникает, т. к. ее формирование законодательством не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ).

Чем отличается отчетность ИП с работниками и без работников?

Наличие у ИП наемных работников обязывает его платить НДФЛ и страховые взносы не только за себя, но и за этих работников. Причем за себя эти платежи делаются либо по итогам года (НДФЛ), либо в течение года до его завершения с доплатой в следующем году сумм, начисляемых дополнительно в зависимости от величины полученного дохода, если такая необходимость возникает (страховые взносы). Отчетность по уплачиваемым за себя страховым взносам законодательством не предусмотрена. А отчет по причитающемуся к уплате по итогам года НДФЛ за себя ИП сдают только по окончании года. То есть при ОСНО за 3 кв. ИП без работников ни отчет по НДФЛ, ни расчет страховых взносов делать не придется.

Появление наемных работников приводит к возникновению у предпринимателя обязанности сдавать в отношении выплачиваемых этим работникам доходов ежеквартальные отчеты по НДФЛ (форма 6-НДФЛ) и по страховым взносам (в т. ч. в ФСС по начислениям на страхование от несчастных случаев), а также ежемесячно представлять сведения о работающих у него лицах в ПФР (форма СЗВ-М).

Spread the love

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *