Учет бухгалтерских операций, на УСН

Информация в балансе формируется на основе данных бухучета, который у налогоплательщиков на УСН имеет свою специфику.

Прежде чем узнать, нужно ли сдавать упрощенцу бухбаланс, разберемся в специфике бухучета компаний на УСН.

Упрощенный способ бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности в упрощенном виде разрешается для следующих субъектов экономической деятельности:

• микропредприятий;
• компаний, которые имеют статус участника проектов по разработкам и исследованиям «Сколково»;
• некоммерческих компаний.

Исключением являются субъекты, поименованные в законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

В отличие от полноценного бухучета, при использовании упрощенного бухгалтерского учета можно (письмо Минфина РФ от 29.06.2016 № ПЗ-З/2016):

• частично отказаться от использования ПБУ;
• не использовать способ двойной записи — актуально только для микропредприятий;
• фиксировать операции кассовым методом;
• не применять переоценку и обесценивание активов;
• формировать бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме.

Правила бухгалтерского учета касаются и предпринимателей-упрощенцев. Пункт 1 ч. 2 ст. 6 закона 402-ФЗ фиксирует условие, освобождающее ИП и лиц, ведущих частную практику, от ведения полного бухгалтерского учета и формирования баланса. Однако при этом предприниматели-упрощенцы должны вести бухучет имущества, чтобы не превысить лимит стоимости остаточных средств в размере 150 млн руб. — иначе ИП придется перейти на ОСН (письмо Минфина от 29.08.2017 № 03-11-11/55403).

При этом налогоплательщикам, которые выбрали упрощенку, вменено в обязанность фиксирование всех хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов организаций и ИП на упрощенке (КУДиР, утверждена приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н).

Упрощенный план счетов на УСН «доходы» и доходы минус расходы»

Принимая во внимание тот факт, что компаниям на УСН разрешено применять упрощенную методику бухучета, план счетов также разрешено применять в сокращенном виде.

Это означает снижение количества синтетических счетов в работе при УСН по принципу рациональности:

• запасы учитываются на сч. 10 (в том числе те, которые в обычном бухучете отражаются на сч. 07, 11);
• производственные затраты не распределяются по сч. 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, а суммируются на сч. 20;
• готовая продукция и товары отражаются на сч. 41;
• денежные средства в банках отражаются на сч. 51;
• дебиторка и кредиторка собирается на сч. 76;
• капитал фирмы отражается на сч. 80;
• продажи, прочие доходы и расходы и конечный финрезультат собирается на сч. 99.

Можно сделать вывод, что счета плана счетов при УСН по доходам либо по схеме «доходы минус расходы» компании используют избирательно.

Необходимо утвердить сокращенный план счетов при УСН, который применяется компанией, в учетной политике.

Различия между упрощенным и классическим бухучетом, влияющие на правила заполнения бухгалтерского баланса при упрощенке, собраны в таблице:

Упрощенный баланс: как правильно заполнить при УСН

Баланс позволяет оценить фактическое финансовое состояние компании: экономический рост или убыточность. Сведения из баланса нужны для оценки предприятия как заемщика и надежного партнера для контрагентов. Данные баланса также информируют учредителей компании о состоянии дел в фирме. Госорганам же баланс необходим как для формирования статистических данных об отрасли, так и для налогового контроля.

Для малого бизнеса при УСН форма упрощенного баланса предусмотрена Приложением 5 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. Из формы удалено большинство строк, которые не задействованы у упрощенцев. Бухгалтерские сведения приводятся без детализации.

Приведенная ниже таблица даст понимание, как заполнить бухбаланс при УСН и какие сведения потребуется собрать:

Компания представляет сведения за отчетный год, а также за два предшествующих ему периода.

Как заполнить упрощенный баланс при УСН, если показатели отсутствуют? В соответствующих строках в таком случае ставится прочерк.

Бухбаланс по УСН: образец нулевого отчета

Формирование нулевого бухбаланса по упрощенке потребуется, если предприятие зарегистрировано, но деятельность не велась. Обязанность предоставления отчетности сохраняется за компанией независимо от наличия фактической деятельности вплоть до того момента, пока она не снимется с регистрационного учета в ФНС.

Для того чтобы разобраться, как правильно заполнить баланс при УСН при отсутствии деятельности, упрощенцу потребуется уточнить следующие данные:

1. Величина уставного капитала: его создание происходит к моменту начала деятельности, следовательно, сведения должны присутствовать даже в нулевом документе.
2. Задолженность вкладчиков: если доли не погашены, то этот факт отражается в пассиве баланса упрощенца.
3. Задолженность в бюджет — для определения ее размера бухгалтеру компании следует обратиться в ИФНС и прочие госорганы и провести сверку по платежам и обязательствам. Долги перед бюджетом у фирмы, не начавшей деятельность, могут быть, к примеру, по госпошлине при изменении сведений в уставе.

Сроки сдачи и санкции за отсутствие баланса

Периодичность сдачи бухгалтерской отчетности составляет календарный год. Для формирования и проверки сведений в годовом балансе компаниям предоставляется 3 месяца после окончания отчетного периода.

Сроки сдачи отчетности до 31 марта года, следующего за отчетным:

• в территориальный отдел статистики (чч. 1, 2 ст. 18 закона 402-ФЗ);
• в ФНС по месту учета фирмы.

Баланс можно сдать лично, через представителя по доверенности, почтой РФ или через ТКС.

Если компания опоздала или не отчиталась в срок, государственными службами предусмотрены санкции в размерах:

• 200 рублей за каждый документ за нарушения в отношении отчетности для ФНС (п. 1 ст. 126 НК РФ);
• от 3 000 до 5 000 рублей за аналогичные нарушения в отношении органов статистики;
• от 300 до 500 рублей на должностных сотрудников компании (п. 1 ст. 15.6 КоАП).