Как и другие формы отчетности, декларация УСН, подвергается периодическим корректировкам, отражающим изменения в Налоговом кодексе РФ.
Налогоплательщики ИП на УСН в 2018 году подают декларацию на том же бланке, что и юридические лица. Особой формы отчетности для них не предусмотрено.
Как правильно заполнить поля декларации по УСН?
Если вы не знаете, как заполнять налоговую декларацию для ИП на УСН за 2017 год, то внимательно прочтите приказ ММВ-7-3/99@. Мы остановимся только на основных его моментах.
Декларация по УСН может заполняться как от руки, так и с помощью компьютерных средств на листах с односторонней печатью.
ИНН предпринимателя и порядковый номер страницы указываются в верхней части каждого листа.
Нумерация страниц декларации начинается с титульного листа, которому всегда присваивается номер 001. Следующие листы имеют сквозную последовательную нумерацию.
ИНН предпринимателя — это 12-значный идентификационный номер, указанный в свидетельстве о его постановке на налоговый учет по месту жительства. Строчка КПП заполняется прочерками.
При ручном заполнении отчета все записи делаются с первого левого поля, а при заполнении с помощью средств программного обеспечения — подбиваются под крайнее правое поле.
Текстовые поля заполняются заглавными печатными символами, а пустые перечеркиваются прямой линией, проведенной посередине поля. В каждой ячейке проставляется всего один символ.
Как заполнить титульный лист декларации?
Титульный лист — это обязательный атрибут каждой отчетной формы, предоставляемой налогоплательщиками. Здесь указываются данные о предпринимателе, налоговом периоде, за который подается отчетность, месте, обстоятельствах и способе предоставления декларации.
Следующее поле, которое необходимо заполнить, — это номер корректировки. В нем указывают порядковый номер подаваемого уточнения декларации. Если отчет предоставляется впервые — в поле указывается «0—».
При заполнении поля «Налоговый период» в нем нужно указать одно из двух значений:
- 34 — форма сдается за отчетный период, т. е. год;
- 96 — отчетность предоставляется при прекращении деятельности.
В поле «Код отчетного периода» в нашем случае указывается: 2017.
В декларации должен быть указан код налоговой инспекции, в которую предоставляется отчетность.
Поскольку индивидуальные предприниматели сдают декларацию по УСН по месту своей регистрации (жительства), в поле «Код места нахождения» они всегда ставят код 120.
Фамилия, имя и отчество предпринимателя пишутся прописными буквами.
Код вида деятельности по ОКВЭД — это код основного вида деятельности, которую ведет предприниматель.
Далее указываются номер контактного телефона предпринимателя и число листов декларации, включая титульный лист.
В графе «Число подтверждающих документов» необходимо указать количество документов (их копий), которые приложены к декларации, в том числе количество доверенностей, выданных на право ее предоставления.
Подтверждение достоверности указанных в отчетности сведений
В этом разделе указываются сведения о лице, предоставляющем декларацию.
Если она сдается предпринимателем лично, то в поле проставляется 1, если форма предоставляется по доверенности, то 2.
В этом случае нужно полностью заполнить фамилию, имя и отчество представителя ИП либо наименование организации, которой доверена сдача отчетности.
Например, наименование аутсорсинговой компании, ведущей бухгалтерский и налоговый учет индивидуального предпринимателя и имеющей доверенность на право подачи отчетности от его имени.
При предоставлении декларации доверенным лицом в ней должны быть указаны данные полученной доверенности.
Достоверность указанных сведений подтверждается подписью ответственного лица, с указанием даты, когда был подписан документ.
Какую декларацию представляет налогоплательщик-ИП «доходы – расходы»?
Давайте теперь посмотрим, какую отчетность сдают ИП при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Отчетность этой группы предпринимателей состоит из двух разделов:
- 2 — «Расчет авансовых платежей»;
- 2 — «Расчет налога на УСН».
Получатели целевых средств прикладывают раздел 3.
Заполнение декларации нужно начинать с расчета УСН.
В этом разделе поквартально показываются те доходы ИП, которые облагаются налогом по ст. 346.15 НК РФ, и расходы, принимаемые в состав затрат в соответствии со ст. 346.16 и 346.17 НК РФ.
По строчкам 240–243 отражается прибыль, полученная ИП за 3, 6, 9, 12 месяцев соответственно. Убыток, полученный за эти же периоды, показывается по строчкам 250–253.
В строчку 230 переносится убыток, полученный ИП в предыдущие годы.
В строчках 261–263 указывается установленная налоговая ставка. В 2017 году она была равна 15%, согласно п. 3 ст. 346.20 НК РФ.
По строчкам 270–273 отражаются данные об авансовых (налоговых) платежах за 3, 6, 9 и 12 месяцев соответственно.
По строке 280 отражается величина минимального налога, рассчитанного по ставке 1%.
Если в 2017 году ИП прекратил свою деятельность или потерял право на применение УСН, то в строчки 213, 223, 243, 273 переносятся данные за последний рабочий квартал.
В разделе 1.1 должны быть отражены авансовые платежи и суммы, подлежащие возврату из бюджета, а также сумма, которая будет принята на уменьшение налога в следующем году.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Величина налога, начисленного за отчетный год, не может быть меньше минимального налога, который равен 1% от суммарного годового дохода ИП.
В разделе указываются коды ОКТМО, соответствующие месту регистрации индивидуального предпринимателя.
Все данные собираются поквартально, нарастающим итогом.
Как подготовить отчет о доходах для ИП на УСН за 2017 год?
Рассмотрим, какую декларацию сдает ИП при УСН с объектом «доходы». Для такого ИП отчет состоит из титульного листа и разделов 1.1 и 2.1.1. Те, кто уплачивает торговый сбор, прилагают к декларации о доходах для ИП на УСН раздел 2.1.2, а получатели целевого финансирования — раздел 3.
Заполнение декларации начинается с раздела 2.1.1.
Предприниматели, делавшие в отчетном периоде выплаты в пользу работников, ставят в поле 102 цифру 1, все остальные — 2.
Здесь показывают:
- выручку, отражаемую нарастающим итогом;
- ставку, установленную для УСН с объектом «доходы» (в 2017 году она была равна 6%);
- исчисленный налог.
ИП, перечислявшие за своих работников страховые выплаты согласно п. 3.1 ст. 346 НК РФ, отражают их в составе выплат, которые уменьшают размер налога.
Это могут быть:
- пособия по временной нетрудоспособности сотрудников;
- выплаты по договорам добровольного личного страхования за своих работников;
- взносы, перечисляемые на обязательное пенсионное страхование.
Все суммы учитываются только после того, как они будут фактически перечислены.
В разделе 1.1 показываются налоговые (авансовые) платежи за отчетный год.
По строчке 100 отражается налог, подлежащий уплате, а в строчке 110 — сумма, предъявляемая к возврату в случае получения убытков.
Как составить декларацию плательщику торгового сбора?
Как составить налоговую декларацию по УСН ИП — плательщику торгового сбора?
Просто! В этом случае к форме, которую должны представлять ИП с объектом «Доходы», прилагается раздел 2.1.2.
В нем отражаются только данные по той деятельности, в отношении которой уплачивается торговый сбор.
В декларации показываются полученные налогоплательщиком доходы, исчисленный налог или авансовый платеж, а также суммы страховых выплат, которые указаны в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ и относятся только к видам деятельности, облагаемой торговым сбором.
Если ИП ведет только деятельность, попадающую под налогообложение в соответствии с гл. 33 НК РФ, то показатели, указанные в разделе, повторяют данные раздела 2.1.1.
Во второй части данного раздела поквартально, нарастающим итогом отражаются уплаченные суммы торгового сбора.
В строчках с кодами 160–163 показываются суммы торгового сбора, которые могут уменьшить величину подлежащего уплате УСН. Они равны наименьшей из двух величин:
- размеру уплаченного торгового сбора;
- величине начисленного налога за минусом сумм уплаченных страховых сборов в соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Скачать бланк налоговой декларации в 2018 году ИП на УСН «доходы» можно здесь.
Отчет о полученном целевом финансировании
Раздел 3 заполняют только предприниматели, которые получали в отчетном году средства целевого финансирования.
Тут нужно показать прочие средства, о которых говорится в пп. 1, 2 ст. 251 НК РФ, за исключением средств, которые были получены автономным учреждением в виде субсидий:
- суммы финансирования, полученные в прошлые годы, с неистекшим сроком использования;
- размер денежных и прочих средств, поступивших без определенного срока использования;
- величина средств целевого финансирования, которые были получены в отчетном году.
В разделе показываются:
- код вида поступления;
- день поступления финансирования;
- сумма поступлений;
- суммы, которые были использованы в отчетном году;
- даты использования;
- величина финансирования без определенного срока его использования;
- размер средств, не использованных либо использованных не по назначению.
