19.10.2019

Заполнение декларации по УСН, инструкция

Декларация по УСН заполняется по-разному в зависимости от применения схемы уплаты налога: «доходы» или «доходы минус расходы». Отдельные нюансы имеет отражение в документе сведений о торговом сборе и о целевом финансировании. В 2018 году форма декларации по УСН может использоваться та же, что введена приказом ММВ-7-3/99@.

Заполнение налоговой декларации по УСН: общие моменты

Декларация, о которой идет речь, заполняется по форме, введенной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Тем же приказом утверждена и инструкция по заполнению деклараций по УСН.

Главное отличие обновленной формы от предыдущих бланков — возможность отразить сведения о торговом сборе (далее — ТС) как о самостоятельной разновидности платежа в бюджет и одновременно как об инструменте для налогового вычета. Такие сведения фиксируются в разделе 2.1.2 документа.

ВАЖНО! В разделе 2.1.2 отчета отражаются суммы ТС, применяемые в уменьшение исчисленного налога, то есть только при схеме УСН «доходы». Суммы ТС применяются к вычету только по торговому виду деятельности.

Указанный бланк декларации УСН в 2018 году будет действовать, если не будут опубликованы более новые форматы отчета.

Все суммовые показатели в отчете отражаются в рублях без копеек (которые округляются в большую сторону начиная с 50 коп.).

Декларация сдается в бумажном или электронном виде на выбор. Во втором случае у плательщика должна быть квалифицированная ЭЦП для налоговой отчетности.

Срок сдачи документа — 31 марта (для юрлиц) или 30 апреля (для ИП) года, идущего за отчетным. Кроме того, декларация сдается:

  • до 25 числа месяца, идущего за тем, когда деятельность по УСН прекращена по инициативе хозяйствующего субъекта;
  • до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом, в котором хозяйствующий субъект утратил право на применение УСН.

Титульный лист

При заполнении титульного листа нужно иметь в виду, что:

  1. В поле «Налогоплательщик» указывается его полное наименование — в соответствии с учредительными документами, а также наименование в латинской транскрипции, если оно утверждено.
  2. Код вида хозяйственной деятельности выбирается по новому ОКВЭД — ОК 029-2014. Выбирается основной код по уставу фирмы. Если есть сомнения, то можно запросить в ФНС выписку из реестров хозяйствующих субъектов (ЕГРЮЛ или ЕГРИП) и использовать код, отраженный там в качестве основного.
  3. В поле «Номер корректировки» указывается номер, на единицу больше отраженного в первичной декларации (предыдущих корректировочных декларациях).
  4. Если налогоплательщик — юридическое лицо, то в документе указывается код налогового органа, в котором фирма прошла государственную регистрацию. Дело в том, что подведомственная ему территория считается местом нахождения налогоплательщика (п. 2 ст. 54 ГК РФ).
  5. Если налогоплательщик — ИП, то в документе указывается код ИФНС, которому подведомственна территория, на которой проживает предприниматель. Если он переезжает в другое место, то ИФНС по новому региону проживания ИП в порядке межведомственного взаимодействия информируется об этом (п. 4 ст. 22.2 закона «О государственной регистрации ИП и юрлиц» от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Отчетность нужно будет направлять туда.
  6. Если декларация сдается доверенным лицом, то в поле «С приложением документов» будет указан как минимум 1 прилагаемый лист — доверенность на представителя налогоплательщика.

Разделы 1.1 и 1.2: основные требования к заполнению

Раздел 1.1 заполняется только при схеме УСН «доходы» с учетом следующих особенностей:

  1. При ведении деятельности по одному и тому же месту учета код ОКТМО указывается только в поле 010. В полях 030, 060 и 090 ставятся прочерки. Но если место учета менялось, то:
  • в поле 010 ставится ОКТМО, действующий на момент окончания 1 квартала;
  • в поле 030 — ОКТМО, действующий на момент окончания полугодия;
  • в поле 060 — ОКТМО, действующий на момент окончания 9 месяцев;
  • в поле 090 — ОКТМО, действующий на момент окончания года.
  1. Суммы исчисленных авансов за отчетные периоды (и налога за год) указываются за вычетом страховых взносов и ТС, уплачиваемых за соответствующие периоды.

Суммы авансов показываются, только если они в результате уменьшения на взносы и ТС равны нулю либо положительны. Если подсчитанные суммы принимают отрицательное значение, то в декларации проставляются прочерки.

Раздел 1.2 заполняется только при схеме УСН «доходы минус расходы» с учетом:

  • рассмотренных выше особенностей, касающихся указания кодов ОКТМО;
  • указанного выше правила об отражении в декларации только чисел, равных 0 или положительных.

Отметим, что заполнение разделов 1.1 и 1.2 на практике осуществляется только после того, как произведены расчеты по разделам 2.1.1 (2.1.2 — при уплате ТС) и 2.2.

Разделы 2.1.1 и 2.1.2 (УСН «доходы» при ТС): примеры требований к заполнению

Разделы 2.1.1 и 2.1.2 заполняются только при УСН «доходы» и с учетом того, что:

  1. Вне зависимости от величины ставки по УСН в каждом из периодов, суммы доходов и исчисленного налога (строки 110–113, 130–133) формируются нарастающим итогом.
  2. При прекращении деятельности по УСН в строке 113 декларации указывается доход, равный тому, который был получен (нарастающим итогом) в последнем отчетном периоде ведения деятельности.
  3. При прекращении деятельности в строке 123 указывается ставка, равная той, что применялась в последнем отчетном периоде ведения деятельности.
  4. В строках 140–142 указываются:
  • страховые взносы, перечисленные в государственные фонды в рамках отчетного периода (включая добровольные взносы);
  • больничные, уплаченные за счет работодателя.

Уплачены взносы могут быть и за предыдущий отчетный период или даже несколько периодов (при погашении недоимки) — это не имеет значения. Абсолютно то же правило действует при отражении авансов по ТС в разделе 2.1.2 (строки 150–152).

  1. В строке 143 указываются страховые взносы, уплаченные в рамках налогового периода. Это могут быть погашенные недоимки за предыдущие периоды. То же правило действует при отражении годового ТС в разделе 2.1.2 (строка 153).

Таким образом, взносы и ТС рассматриваются в качестве вычетов полностью синхронно — в контексте фактических выплат в течение отчетного периода или года.

ВАЖНО! В разделе 2.1.2 отражаются сведения о доходах и налоге только по торговому виду деятельности. Хозяйствующий субъект должен вести учет таких доходов и налогов отдельно от тех, что характеризуют другие виды деятельности.

Раздел 2.2: порядок заполнения строки 230 и прочие нюансы

Данный раздел заполняется только при УСН «доходы минус расходы» с учетом следующих особенностей:

  1. Если деятельность по УСН прекращена, то при заполнении строк 213 (доходы за год) и 223 (расходы за год) отражаются данные по последнему отчетному периоду ведения деятельности.
  2. Аналогично: в строке 243 (налоговая база за год) в случае прекращения деятельности по УСН отражается сумма по последнему отчетному периоду ведения деятельности, уменьшенная на убыток в предыдущем периоде — отражаемый в строке 230 декларации по УСН.
  3. В строке 253 (убытки за год) в случае прекращения деятельности отражаются убытки за последний период ведения деятельности.
  4. В строках 260–263 отражаются ставки, действовавшие на момент окончания отчетных периодов и года. Если налогоплательщик утратил право на УСН либо прекратил деятельность по данной системе, то в строке 263 указывается ставка по последнему периоду наличия права на УСН (ведения деятельности).
  5. В строке 273 (исчисленный налог за год) при прекращении деятельности по УСН указывается величина налога за последний отчетный период деятельности.

Раздел 3 декларации по УСН (указание кодов видов поступлений и прочие нюансы)

Данный раздел заполняют только те налогоплательщики, которые получали финансовую поддержку на благотворительную деятельность либо целевое финансирование.

При работе с разделом нужно иметь в виду, что:

  1. Коды видов поступлений в декларации по УСН отражаются в разделе 3 в соответствии с Приложением № 5 к Порядку заполнения декларации по приказу ММВ-7-3/99@.
  2. В раздел переносятся сведения по полученным в предыдущем году, но не израсходованным целевым средствам (при условии, что срок их применения не истек или не установлен).

При заполнении раздела 3 декларации по УСН рекомендуется отражать последовательно:

  1. Перенесенные с прошлого года суммы по неиспользованным целевым средствам.

По данным суммам указываются (при наличии срока их использования):

  • дата получения (графа 2);
  • размер (графа 3).

Если срок пользования целевыми средствами не истекает и по итогам года, за который составляется декларация, то их размер указывается также в графе 6.

  1. Целевые средства, полученные в отчетном или налоговом периоде, за которые составляется декларация.

По данным средствам указываются:

  • в графе 2 — даты получения;
  • в графе 3 — суммы;
  • в графе 5 — срок использования;
  • в графе 6 — суммы целевых средств с неистекшим сроком пользования:
  • в графе 4 — суммы целевых средств, использованные по назначению;
  • в графе 7 — суммы, использованные не по назначению.

Впоследствии суммы, отраженные в графе 7, включаются во внереализационные доходы плательщика.

В графе «Итого по отчету» суммируются только данные по графам 3, 4, 6, 7.

Скачать образец заполнения декларации по УСН

Spread the love

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наш сайт использует файлы cookies, чтобы улучшить работу и повысить эффективность сайта. Продолжая работу с сайтом, вы соглашаетесь с использованием нами cookies и политикой конфиденциальности.

Принять