Иностранные кредиты освобождаются от налога на материальную выгоду

С 1 января 2018 года в силу вступил закон, по которому материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитом, облагается НДФЛ только при соблюдении одного из двух условий:

  • кредит получен от организации или ИП — взаимозависимых лиц должника или с которыми должник состоит в трудовых отношениях;
  • экономия фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед должником, например, оплатой за оказанные услуги.

Таким образом, кредит от иностранного банка не попадает в эти случаи, а значит, налог на материальную выгоду платить не нужно.

Напомним, что ранее, если ставка по кредитному договору в иностранной валюте составляла менее 9 % годовых, российские налоговые резиденты — физические лица были обязаны платить налог с дохода, полученного в виде материальной выгоды. Налог рассчитывался помесячно по формуле: сумма кредита x (9 % − зарубежная ставка) / 365 (366) x количество дней пользования кредитом. Получившиеся суммы за каждый месяц складывались, и налог рассчитывался по ставке 35 %. Неуплата налога каралась штрафом в размере 20 % от неуплаченной суммы (40 % — если неуплату признавали умышленной).

Другие правила, которые касались, например, налогообложения материальной выгоды за пользование кредитами, полученными для строительства или покупки недвижимости в России, или в целях рефинансирования таких кредитов российскими банками, остались без изменений.

Екатерина Шабалина, юрист Tranio