Если в первом полугодии 2020 года у вас не возникало обязанностей налогового агента (доход физлицам не начислялся и не выплачивался), нулевой 6-НДФЛ можно не сдавать.
Но лучше проинформировать их об этом пояснительным письмом в те же сроки, в которые сдается 6-НДФЛ.
Расчет 6-НДФЛ за полугодие 2020 года нужно сдать не позднее 31.07.2020.
Организации, не работавшие до 12.05.2020 в связи с «коронавирусными» , заполняют отчет с учетом разъяснений из Письма ФНС от 13.05.2020 № БС-4-11/7791@.
6-НДФЛ — отчет для всех работодателей, из которого налоговики получают информацию о суммах и сроках удержания, а также перечисления в бюджет подоходного налога.
Для чего нужен расчет 6-НДФЛ
ИП и организации, выплачивающие вознаграждения своим сотрудникам, обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет подоходный налог (НДФЛ). Для контроля за своевременностью и правильностью исчисления, удержания и уплаты НДФЛ налоговики разработали два отчета: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Различаются они:
- Периодичностью представления.
6-НДФЛ сдается ежеквартально, а 2-НДФЛ — раз в год.
- Отсутствием персонификации.
В 6-НДФЛ представлена информация в целом по всем сотрудникам, данных отдельно по каждому работнику в нем нет.
Когда, куда и как сдается 6-НДФЛ
Кто сдает 6-НДФЛ
Сдавать 6-НДФЛ должны все работодатели, выплачивающие доходы работникам, оформленным по трудовым и гражданско-правовым договорам:
- организации;
- ИП;
- адвокаты, нотариусы.
Срок сдачи 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ сдается в ИФНС по итогам каждого отчетного периода:
- за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
- за год — до 1 марта следующего года.
Расчет 6-НДФЛ за полугодие 2020 года сдается не позднее 31.07.2020.
Бланк расчета 6-НДФЛ
Бланк отчета утвержден Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и в 2020 году изменений не претерпел.
6-НДФЛ состоит из следующих разделов:
- Титульного листа.
Включает основную информацию о работодателе, периоде, за который сдается расчет и ИФНС, в которую он направляется.
- Раздела 1.
Заполняется нарастающим итогом с начала года, включает информацию обо всех доходах сотрудников за отчетный (налоговый) период.
- Раздела 2.
Включает в себя сведения о выплатах за 3 последних месяца отчетного периода.
Способы сдачи 6-НДФЛ
Сдать отчет в ИФНС можно:
- На бумаге.
Подать можно самостоятельно, через представителя или направив по почте заказным письмом с описью вложения.
Будьте внимательны: отчет на бумаге в 2020 году можно сдать, только если численность сотрудников не превышает 10 чел. (Письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@).
Если работников больше, отчитаться придется в электронной форме. За сдачу отчета на бумаге при обязанности его представления в электронном формате вас могут оштрафовать.
- В электронной форме.
Куда сдается 6-НДФЛ
6-НДФЛ сдается в ИФНС:
- организациями — по месту их учета;
- ИП — по месту регистрации (кроме спецрежимов ЕНВД и ПСН);
- обособленными подразделениями (ОП) — по месту учета каждой обособки;
В 2020 году компаниям с ОП дано право выбирать налоговую инспекцию для сдачи отчетности, если головная организация и ОП расположены в разных муниципальных образованиях. Для этого нужно уведомить все ИФНС, в которых стоят на учете головная компания и ОП, о таком решении. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@. Подать ее надо не позднее 1-го числа налогового периода, по которому будете отчитываться по новому порядку.
- крупнейшими налогоплательщиками и их ОП — по месту учета «головы»;
- ИП на ЕНВД и ПСН — по месту постановки на учет в качестве плательщика вмененки или патента.
Требования к заполнению 6-НДФЛ за полугодие 2020 года
Требования к составлению и заполнению отчета 6-НДФЛ приведены в Приказе № ММВ-7-11/450@:
- Сведения вносим слева направо, начиная с первого знакоместа. В пустых клетках ставим прочерк.
- Реквизиты и суммовые показатели заполняем всегда, но если значение по суммовым показателям отсутствует — ставим «0».
- Нумерация страниц сквозная и начинается с титульника.
- При заполнении отчета нельзя использовать корректирующие средства.
- Каждую страницу нужно распечатать на отдельном листе, двусторонняя печать не разрешена.
- Скрепляем листы так, чтобы не повредить бумагу, поэтому степлером пользоваться нельзя.
- Заполняя отчет от руки, используем чернила только черного, синего или фиолетового цветов.
- При заполнении на компьютере выставляем шрифт Courier New высотой 16-18 п.
- Отчет заполняем отдельно по каждому ОКТМО.
Заполняем титульный лист 6-НДФЛ
В титульном листе проставьте:
- ИНН и КПП.
Указываем их согласно свидетельству о постановке на налоговый учет. У индивидуальных предпринимателей КПП нет, они его в отчете не указывают.
- Номер корректировки.
Если 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, указывается значение «000», обозначающее первичный расчет. Если подается уточненка, укажите ее номер: 001, 002 и т. д.
- Период представления.
Для отчета за полугодие ставим код 31. Если отчет сдаете при ликвидации или реорганизации, внесите значение «52». Коды по остальным периодам, в том числе при ликвидации (реорганизации), приведены в Приложении № 1 к Порядку заполнения, утв. Приказом № ММВ-7-11/450@ .
- Налоговый период.
Вносится год, в течение которого сдается отчет. При сдаче 6-НДФЛ за периоды 2020 года указываем «2020».
- Представляется в налоговый орган.
Ставим код ИФНС, в которую сдается отчет.
- По месту нахождения учета.
Значение для заполнения этой строки берем из Приложения № 2 к Порядку. Например, ИП (не применяющие ПСН или ЕНВД) указывают код «120»; организации, если они не являются крупнейшими налогоплательщиками, вносят код «214» и т. д.
- Налоговый агент.
Организации указывают здесь краткое наименование, которое отражено в уставе. Если краткого нет — пишите полное. Физлица-налоговые агенты указывают полностью свои ФИО без сокращений.
- Код ОКТМО.
Поскольку 6-НДФЛ составляется отдельно по каждому коду ОКТМО и КПП, вам нужно сформировать такое количество расчетов, которое соответствует числу ваших ОКТМО/КПП.
- Номер контактного телефона.
Сюда внесите актуальный номер телефона, по которому проверяющий инспектор при необходимости сможет связаться с вами и уточнить возникшие у него вопросы.
- Достоверность и полноту сведений…
Если отчет сдает налоговый агент лично, укажите «1», если его представитель — «2». В строках ниже указывается ФИО представителя или наименование организации-представителя.
Заполняем Раздел 1
Если ваша организация трудилась в обычном режиме весь период президентских нерабочих дней в марте, апреле и мае 2020 года, заполните Раздел 1 в прежнем порядке:
В данный раздел переносим сведения обо всех доходах, включая надбавки, премии и выплаты нарастающим итогом с начала года ─ за период с января по июнь. В нем также нужно отразить данные об иных доходах, выплачиваемых «физикам», например, дивидендах. Раздел 1 заполняется отдельно по каждой примененной ставке налога.
- Строка 020.
Указываем общую сумму дохода, начисленного сотрудникам с начала 2020 года.
- Строка 025.
Если дивиденды в 2020 году не выплачивались, в строке ставим «0».
- Строка 030.
Указываем величину предоставленных сотрудникам вычетов, уменьшающих налогооблагаемый доход.
- Строка 040.
Отображаем величину исчисленного налога с начала года, рассчитанную по формуле: (стр. 020 – стр. 030) * стр. 010.
- Строка 045.
Заполняем, если сотруднику выплачивались дивиденды, на них начислен и впоследствии уплачен в бюджет НДФЛ. В ином случае в строке ставим «0».
- Строка 050.
Указываем общую сумму фиксированных авансов, уплаченных за иностранцев, работающих по патенту. Если такие выплаты не производились, проставляем «0».
- Строка 060.
Вносим общее количество сотрудников, получивших в первом полугодии 2020 года облагаемый налогом доход.
- Строка 070.
Указываем общую сумму удержанного НДФЛ с начала 2020 года.
- Строка 080.
Отражаем НДФЛ, неудержанный работодателем.
- Строка 090.
Указываем сумму излишне удержанного работодателем НДФЛ с дохода сотрудника (в соответствии со ст. 231 НК РФ).
Заполняем Раздел 2
В обычном порядке Раздел 2 заполняют те организации, которым было разрешено трудиться по привычному графику весь период президентских нерабочих дней в марте, апреле и мае 2020 года:
В данный раздел включите выплаты за последние 3 месяца отчетного периода ─ в отчете за полугодие необходимо отразить данные за апрель, май и июнь.
- Строка 100.
Указываем дату фактического получения доходов, отраженных в стр. 130. При заполнении этой строки нужно учесть, что для некоторых выплат сроки фактического получения дохода разные.
Датой получения зарплаты и ежемесячной премии является последний день месяца, за который она назначена, даже если он выпадает на выходной. При выплате премий за год, квартал или к определенному событию датой получения дохода считается день его выплаты (Письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-04-06/69115).
Датой получения дохода по гражданско-правовому договору, больничным и отпускным, материальной помощи, компенсации за отпуск и дивидендам является день выплаты дохода сотруднику.
- Строка 110.
Отражаем дату фактического удержания НДФЛ с выплаченного дохода. Налог со всех видов выплат удерживается в день выплаты дохода, то есть стр. 110 = стр. 100.
- Строка 120.
Указываем срок перечисления НДФЛ в бюджет. Срок уплаты НДФЛ с зарплаты и иных доходов, за исключением отпускных и пособий, — это день, следующий за днем удержания налога. А с отпускных и больничных — последнее число месяца.
- Строка 130.
Вносим общую сумму полученных доходов (без вычитания НДФЛ) на дату, указанную в строке 100.
- Строка 140.
Указываем общую сумму удержанного НДФЛ.
Образец 6-НДФЛ за полугодие 2020 Скачать
Как коронавирус повлиял на заполнение 6-НДФЛ
Из-за того, что дни с 30 марта по 30 апреля и 6-8 мая 2020 года объявлены нерабочими, могут возникнуть трудности при заполнении 6-НДФЛ.
ФНС рассказала о нюансах заполнения «коронавирусного» отчета 6-НДФЛ за полугодие 2020 года в Письме ФНС от 13.05.2020 № БС-4-11/7791@. Разъяснения помогут заполнить отчет тем организациям, которые не работали до 12 мая.
Контролеры пояснили 2 ситуации на примерах:
Отпускные за март выплачены в марте
В таком случае суммы перечисленных отпускных отражают в Разделе 1 расчета за 1 квартал и в Разделе 2 за полугодие.
Раздел 2 заполняется так (предположим, выплата отпускных произошла 23.03.2020):
- стр. 100 — 23.03.2020;
- стр. 110 — 23.03.2020;
- стр. 120 — 12.05.2020;
- стр. 130 и 140 — суммы отпускных и налога с них.
Зарплата за март выплачена 10.04.2020
Необходимо заполнить Раздел 1 за 1 квартал и Раздел 2 отчета за полугодие.
В разделе 2 отражают такие сведения:
- стр. 100 — 31.03.2020;
- стр. 110 — 10.04.2020;
- стр. 120 — 12.05.2020;
- стр. 130 и 140 — суммы зарплаты и налога с нее.
Строка 120 заполняется так, поскольку крайний срок перечисления налога из-за президентских нерабочих дней переносится на 12 мая.
Надо ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ в 2020 году?
Если у вас в течение отчетного периода не возникали обязанности налогового агента, и доход физлицам ни по трудовым, ни по гражданско-правовым договорам вы не выплачивали, необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», нет.
Но если у вас есть желание сдать нулевку 6-НДФЛ, ИФНС обязана ее принять.
Во избежание дополнительных вопросов от налоговиков можно вместо нулевки предоставить в ИФНС пояснительное письмо. В нем следует указать, что в отчетном периоде организация (или ИП) налоговым агентом не являлась, доходы физлицам не уплачивала, действующих договоров с физлицами не имела. Как правило, это бывает при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности. Можно указать в письме и это. Заверяется письмо так же, как заверялся бы нулевой расчет 6-НДФЛ.
Доходы, которые не нужно отражать в 6-НДФЛ
6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам. При этом не всякий доход следует отражать в этом отчете:
Вид дохода | Включать или нет в 6-НДФЛ | Обоснование | Нормативные ссылки |
Денежный приз, выданный работнику в рамках рекламной акции | Нет | С денежных призов, которые организация вручила физлицу в рамках рекламной акции и которые укладываются в сумму 4 000 руб. в год, НДФЛ платить не нужно | п. 28 ст. 217 НК РФ, вопрос 1 из Письма ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329 |
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, оплата выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом | Нет | Данные виды пособий включены в перечень доходов, полностью освобожденных от НДФЛ | п. 1, 8 ст. 217 НК РФ, письма ФНС от 11.12.2018 № БС-3-11/9358, от 11.04.2019 № БС-4-11/6839 |
Алименты | Нет | Алименты не являются доходом получателя, с которого требуется уплачивать НДФЛ | п. 5 ст. 217 НК РФ, п. 7 Письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216 |
Материальная помощь при рождении ребенка, выплаченная частями | Нет | С данной выплаты не исчисляют НДФЛ, если выполняется два условия:
|
п. 7 Письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216, письма Минфина от 27.08.2012 № 03-04-05/6-1006, от 31.10.2013 № 03-04-06/46587, от 22.08.2013 № 03-04-06/34374 |
Пособие по беременности и родам | Нет | Пособие входит в перечень доходов, полностью освобожденных от НДФЛ | п. 1 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 16.09.2014 № 03-04-09/46390, п. 7 Письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216, вопрос 4 из Письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 |
Сверхлимитные суточные | Да | Сверхнормативные суточные являются облагаемым доходом.
Суточные в пределах норм в 6-НДФЛ не включаются, т. к. не облагаются НДФЛ |
подп. 6 п. 1 ст. 223, п. 3, 4 и 6 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6839 |
Статья взята с сайта Блог Кадровика