С 2020 года индивидуальные предприниматели должны будут платить авансы по НДФЛ исходя из фактически полученных, а не предполагаемых доходов.
Рассчитывать авансы придется за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев по формуле:
Аванс = (Доход с начала года – Вычеты профессиональные – Вычеты стандартные) х 13% – Аванс, уплаченный по итогу прошлого периода.
Сроки уплаты будут такие:
- НДФЛ за 1-й квартал — не позднее 25 апреля (с учетом переноса — 27.04.2020);
- за полугодие — не позднее 25 июля (с учетом переноса — 27.07.2020);
- за девять месяцев — не позднее 25 октября (с учетом переноса — 26.10.2020).
Этого требуют ст. 227-228 НК РФ в редакции закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ.
До 2020 года, напомним, авансы для ИП исчисляет инспекция на основании прошлогодних (по декларации 3-НДФЛ) или предполагаемых (по декларации 4-НДФЛ) доходов. Последний такой аванс за период октябрь-декабрь 2019 года предприниматели должны внести до 15.01.2020 включительно.
Будет ли штраф, если НДФЛ перечислен раньше чем выдана зарплата
Оштрафовать за то, что НДФЛ перечислен ранее даты выплаты соответствующего дохода, нельзя, поскольку это не приводит к образованию недоимки. К такому выводу вновь пришел арбитраж (постановление АС Центрального округа от 29.10.2019 по делу № А54-8727/2018). Аналогичные выводы можно найти и в решениях других судов (см. постановления АС Московского округа от 27.06.2018 по делу № А40-157252/2017, Западно-Сибирского округа от 27.01.2017 по делу № А81-1294/2016, Уральского округа от 06.02.2015 по делу № А47-5098/2013 и др.).
Согласна с этим и ФНС. В письме от 29.09.2014 № БС-4-11/19716 служба указывала, что досрочное перечисление НДФЛ не может трактоваться как неудержание или неперечисление налога, а значит, не образует состава нарушения по ст. 123 НК РФ.
Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ в 2019 — 2020 годах
Согласно ст. 123 НК РФ налогового агента могут оштрафовать на 20% от неуплаченной суммы налога, если он:
- не удержал налог у налогоплательщика или удержал неполностью;
- не перечислил его в бюджет в положенный срок.
С 28.01.2019 в НК РФ присутствуют нормы, позволяющие налоговому агенту избежать штрафа за неуплату или несвоевременную уплату НДФЛ. Что еще приятнее, они имеют обратную силу. То есть распространяются на ситуации, возникшие до этой даты (п. 2 ст. 123 НК РФ, ст. 3 закона от 27.12.2018 № 546-ФЗ).
Итак, вас не оштрафуют за просрочку НДФЛ, если:
- вы в установленный срок подали 6-НДФЛ;
- НДФЛ в нем отражен верно, без занижения сумм;
- вы уплатили налог и пени до того, как налоговики узнали о неуплате или назначили выездную проверку за соответствующий период.
Раньше, напомним, действовали довольно жесткие правила, согласно которым агентов могли оштрафовать даже за минимальную просрочку уплаты и даже в том случае, если на момент проверки все долги уже были погашены.
Вычет по НДФЛ на ребенка — инвалида: считайте правильно
Предоставляя работнику вычет на ребенка — инвалида, сложите простой «детский» вычет (с учетом очередности рождения детей), с вычетом, который связан с инвалидностью. На эту сумму и уменьшайте базу по НДФЛ (письма Минфина от 07.11.2019 № 03-04-05/85821, от 20.03.2017 № 03-04-06/15803, п. 14 Обзора, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015).
Например, если ребенок — инвалид является третьим в семье, вычет родителя на него составит 15 000 руб.: 3 000 руб. — вычет на 3-го ребенка + 12 000 руб. — вычет за инвалидность.
НДФЛ и взносы с матпомощи на рождение ребенка (нюансы)
Матпомощь на рождение ребенка не облагается НДФЛ и взносами в пределах 50 000 руб. на каждого родителя. Делить данный лимит между родителями не нужно (п. 8 ст. 217, подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ, письма Минфина от 08.07.2019 № 03-04-06/50324, от 26.09.2017 № 03-04-07/62184 (направлено письмом ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/20041@)).
Если сумма больше, налог и взносы нужно уплатить с превышения.
Удержать НДФЛ со всей выплаченной суммы и начислить на нее страховые взносы придется, если деньги выплачиваются уже после того, как ребенку исполнился год (письмо Минфина от 29.10.2019 № 03-04-05/83013).
