Решение сложного вопроса, возникающего при утрате сотрудником статуса резидента и отражении данного факта в 6-НДФЛ, налоговая инспекция разобрала на конкретном примере.
В Письме от 29.06.2020 № БС-4-11/10498@ налоговики пояснили, как нужно заполнять раздел 2 расчета 6-НДФЛ, если сотрудник утратил статус резидента.
Пример
Сотрудник в 2019 году был в январе налоговым резидентом, а в феврале утратил этот статус.
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ нужно заполнять таким образом:
Данные за январь:
- стр. 100 — 31.01.2019 (дата выплаты заработной платы за январь);
- стр. 110 — 31.01.2019;
- стр. 120 — 01.02.2019;
- стр. 130 —10 000 руб. (сумма дохода);
- стр. 140 — 1 300 руб. (сумма удержанного НДФЛ).
Данные за февраль:
- стр. 100 — 28.02.2019 (дата выплаты заработной платы за февраль);
- стр. 110 — 28.02.2019;
- стр. 120 — 01.03.2019;
- стр. 130 — 10 000 руб. (сумма дохода);
- стр. 140 — 4 400 руб. (сумма удержанного НДФЛ с учетом ограничений, установленных в ТК РФ).
Данные за март:
- стр. 100 — 31.03.2019 (дата выплаты заработной платы за март, выпадает на воскресенье);
- стр. 110 — 01.04.2019;
- стр. 120 — 02.04.2019;
- стр. 130 — 10 000 руб. (сумма дохода);
- стр. 140 — 3 300 руб. (сумма удержанного НДФЛ с учетом ограничений, установленных в ТК РФ).
Напомним, что ставка НДФЛ для резидентов — 13%, для нерезидентов — 30%.
6-НДФЛ за 1 квартал 2021 сдаем на новом бланке
Расчет 6-НДФЛ скоро нужно будет сдавать в новом виде. Начало применения новшеств — сдача отчетности за первый квартал 2021 года. Приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@ утверждены: новый бланк, измененный порядок заполнения и электронный формат расчета. К приказу также прилагается форма справки о доходах и суммах налога физлица, которая выдается сотруднику.
Таким образом, не будет с 2021 года отдельной формы 2-НДФЛ, которая предоставляется налоговикам. Теперь она станет приложением к новой форме расчета 6-НДФЛ. Ранее указывавшиеся в справках 2-НДФЛ сведения о доходах и суммах налога «физиков» нужно будет включать в расчет единожды в год в форму 6-НДФЛ, сдаваемую по итогам календарного года.
Но это не все нововведения измененного расчета 6-НДФЛ. Например называвшийся раздел 1 «Обобщенные показатели» переименовались в «Данные об обязательствах налогового агента». В нем нужно указать удержанную за 3 последних месяца отчетного периода общую сумму НДФЛ и суммы перечисленного налога (с указанием сроков). Помимо этого, здесь же появились строки для возвращенных налоговым агентом сумм НДФЛ с разбивкой по датам возврата.
Раздел 2 переименовали из «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» в «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц». Его предназначение заключается в обобщении данных по суммам начисленного и удержанного налога.
Статья взята с сайта Блог Кадровика
