В Минфине разобрали ситуацию, в которой работодатель, как собственник транспортного средства, оплачивает штраф за нарушение ПДД сотрудником.
Ведомство разъяснило, что в таком случае НДФЛ не придется перечислять в бюджет, поскольку у сотрудника не возникает дохода. Причем нет разницы — возместил ли сотрудник работодателю эту сумму или нет.
Отметим, что налоговики придерживались этой позиции и раньше, а вот Минфин считал иначе: если работодатель не взыскивает штраф с виновника (своего сотрудника, который был за рулем), то у него возникает облагаемый НДФЛ доход.
Кстати, недавно ФНС разъясняла, что если постановление по делу об административном правонарушении вынесено непосредственно в отношении водителя, то работодатель, уплативший штраф, должен перечислить взносы (Письмо ФНС от 28.09.2020 № БС-4-11/15738@).
НДФЛ и взносы с аванса физлицу по ГПХ начисляйте разными датами
При заключении с физлицом договора ГПХ, по которому предусмотрена выплата аванса, НДФЛ и страховые взносы нужно начислить по разным правилам (Письмо Минфина от 23.06.2020 № 03-04-05/54027).
НДФЛ начислите на дату перечисления аванса, поскольку его расчет производится на дату фактического получения дохода. Дата фактического получения дохода в денежной форме — день выплаты этого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК).
Для НДФЛ важна именно дата выплаты дохода, а не дата подписания акта выполненных работ (оказанных услуг).
Если предоплата частичная, а остаток выплачивается после подписания акта, то он включается в доход физлица по аналогии с авансом — на дату фактической выплаты денег.
По страховым взносам правила иные. Датой осуществления выплаты физлицу является день начисления этой выплаты (п. 1 ст. 424 НК). Поэтому при расчете страховых взносов нужно учитывать именно дату начисления дохода, а не дату перечисления денег.
Следовательно, взносы нужно начислить на дату подписания акта выполненных работ (оказанных услуг).
Из-за различий в датах начисления НДФЛ и страховых взносов возникают расхождения в отчетности по ним. Налоговики могут запросить объяснения таких расхождений. В этом случае нужно дать ответ с указанием положений ст. 223, ст. 424 НК РФ.
Статья взята с сайта Блог Кадровика
