ФНС дополнила контрольные соотношения к расчету 6-НДФЛ. Сравнивая данные из годового отчета и справок 2-НДФЛ, контролеры будут выяснять, не занижаете ли вы базу по налогу на доходы. Для этого они посчитают среднюю заработную плату и сравнят ее с двумя показателями: с МРОТ и со средней зарплатой у вас в регионе по вашей отрасли.
Если ваша средняя окажется ниже, у вас потребуют пояснения или уточненку — для начала. Ну а дальше, как пойдет. Возможны вызов на «зарплатную» комиссию, а также контрольные мероприятия, в т. ч. выездная проверка.
Новые контрольные соотношения приводятся в письме ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@. Скачать их вы можете ниже.
Похожие КС введены для расчета по страховым взносам.
Скачать контрольные соотношения
Как оформить 6-НДФЛ за филиал?
Заполняя расчет 6-НДФЛ по филиалу или иному ОП, на титульном листе укажите:
- ИНН головной организации;
- КПП филиала/подразделения;
- ОКТМО по месту нахождения рабочих мест физлиц — получателей дохода (этот же ОКТМО должен стоять в платежке на уплату НДФЛ за ОП).
На это указывает ФНС в письмах от 25.04.2019 № БС-4-11/8062@, от 07.07.2017 № БС-4-11/13281@.
Также служба отмечает, что техническая возможность представления нескольких актуальных 6-НДФЛ за один налоговый период с одним номером корректировки, различающихся хотя бы одним из реквизитов (ИНН, КПП, ОКТМО), сейчас имеется.
Это значит, что если у вас есть работники, которые трудятся сразу в нескольких подразделениях, их зарплату нужно распределить по разным расчетам — согласно ОКТМО их рабочих мест.
Кто платит НДФЛ с дохода ИП по деятельности, не указанной им в ЕГРИП
Если договор с компанией «физик» заключил как ИП, платить НДФЛ с вознаграждения он должен самостоятельно. Обязанностей налогового агента у оплачивающей его услуги организации не возникает. При этом не важно, заявил предприниматель соответствующие ОКВЭД в ЕГРИП (при регистрации или позднее) или нет.
Так сказала ФНС в письме от 22.02.2019 № БС-4-11/3122@.
Служба заметила, что несвоевременное сообщение сведений о видах бизнеса в ЕГРИП не может служить основанием для иной квалификации деятельности, которая является предпринимательской. Значит, уже самого статуса ИП для решения вопроса о том, кто должен платить НДФЛ, достаточно.
Отметила ФНС и противоречивую позицию Минфина:
- письмо от 22.11.2017 № 03-04-06/77155, где указано, что организация должна исполнить обязанности агента по НДФЛ, если деятельность отсутствует в ЕГРИП;
- письмо от 10.10.2011 № 03-04-06/3-259, в котором говорится, что по доходам, выплачиваемым ИП по заключенному с ним в этом качестве договору, обязанностей налогового агента у организации не возникает.
И попросила Минфин либо согласовать изложенную ей позицию, либо дать свои замечания и разъяснения.
Ошибки в 6-НДФЛ (полный список)
Обзор основных нарушений, которые агенты чаще всего допускают в 6-НДФЛ, можно найти в письме ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@.
Например, часто:
- показатели расчета не совпадают с суммарными показателями справок 2-НДФЛ (расходятся суммы, численность);
- в строку 020 включают доходы, которые полностью освобождены от НДФЛ;
- по строке 070 отражают налог, который только будет удержан в следующем периоде;
- больничные отражают не в периоде выплаты, а в периоде начисления;
- по строке 080 указывают НДФЛ с зарплаты, которая будет выплачена в следующем году и т.п.
Полный перечень нарушений вы найдете ниже.
