Периодичность выплаты дивидендов (ежеквартально, один раз в полугодие или раз в год) компания определяет самостоятельно.
НДФЛ с дивидендов удерживается при их выплате и перечисляется ООО в бюджет не позднее следующего дня (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Платежное поручение по налогу с дивидендов заполняется в общем порядке (см. приказ Минфина от 12.11.2013 № 107н). Однако у бухгалтеров может возникать сложность с обозначением налогового периода в 107-м поле платежки.
По разъяснениям Минфина, заполнять его нужно исходя из периодичности выплаты дивидендов (письмо от 31.10.2019 № 21-08-09/83856). Например, если решение о распределении чистой прибыли между участниками принимается один раз в год, реквизит 107 платежного поручения нужно заполнить в формате:
«ГД.00.2019».
Как заполнить платежку по НДФЛ с дивидендов
Минфин рассказал о порядке заполнения поля «107» платежного поручения на уплату НДФЛ с выплаченных дивидендов (Письмо от 31.10.2019 № 21-08-09/83856).
Чиновники напомнили, что периодичность выплаты дивидендов установлена соответствующими законодательными актами РФ. Например, ООО могут выплачивать дивиденды каждый квартал, раз в полгода либо раз в год (п. 1 ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
НДФЛ с дивидендов исчисляет, удерживает и вносит в бюджет налоговый агент, выплачивающий их. Платежка на уплату НДФЛ с дивидендного дохода оформляется в соответствии с требованиями Приказа Минфина России от 12.11.2013 № 107н.
Например, при разовой в году уплате дивидендов поле «107» платежного поручения нужно оформлять так же, как при уплате годовых платежей: «ГД.00.2019» — если НДФЛ перечислен не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов.
Минфин разъяснил, платить ли НДФЛ с компенсаций по договору ГПХ
Если вы делаете дополнительные выплаты физическому лицу, с которым сотрудничаете по договору ГПХ, например, компенсируете проезд к месту выполнения работ, стоимость питания и проживания, то с таких выплат вы обязаны удерживать НДФЛ.
К такому выводу пришли чиновники Минфина в письме от 04.10.2019 № 03-04-05/76261. Специалисты ведомства указали, что перечень выплат физлицам, которые не облагаются НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ и является «закрытым». Компенсации по договорам ГПХ в нем не поименованы. Следовательно, такие компенсации облагаются НДФЛ на общих основаниях.
Утверждена новая форма декларации 3-НДФЛ
Приказом от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506@ налоговая служба утвердила новую форму отчетности по подоходному налогу.
Изменения были внесены в:
- Приложение 2 «Доходы от источников за пределами РФ …»;
- Приложение 5 «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных налоговых вычетов…»;
- Приложение 7 «Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества».
Так, в Приложении № 5 появилась строка 3.2.1 «Сумма, уплаченная за лекарственные препараты медицинского применения». Напомним, что в июне налоговики приняли поправки в НК РФ, согласно которым соцвычет на лечение теперь можно заявить по расходам на покупку любых лекарств, а не только тех, что включены в специальный перечень.
Срок сдачи 3-НДФЛ в 2020 году остался без изменений — до 30 апреля. Это касается лишь тех, кто обязан сдать декларацию по итогам прошлого года:
- ИП на ОСНО.
- Граждане, получившие доход от продажи имущества в прошлом году.
Те, кто заявляет налоговые вычеты, могут сдавать 3-НДФЛ в 2020 году в любое время.
Новая форма декларации вступит в силу с 1 января 2020 года.
