Налоговый агент переводит в бюджет НДФЛ, удержанный у работников. Поэтому уплата суммы, большей, чем удержанная, является не переплатой по НДФЛ, а ошибочным платежом. Ее можно:
- вернуть, обратившись в налоговую с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ;
- зачесть в счет недоимки или предстоящих налоговых платежей.
В счет каких налогов возможен зачет? В счет любых федеральных налогов, в т. ч. НДС, налога на прибыль и др. (письмо Минфина от 20.06.2018 № 03-02-07/1/42093). Возможен также зачет в счет платежей по УСН (см. письмо Минфина от 28.08.2019 № 03-02-07/1/66024).
А вот направить ошибочный НДФЛ в счет будущих платежей по самому НДФЛ нельзя, т. к. это не ваш налог, а агентский. На это указывала ФНС в письме от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085.
Если же вы удержали больше НДФЛ, чем нужно, то должны вернуть лишнее работнику в порядке, предусмотренном ст. 231 НК РФ.
Больше работодателей должны перейти на электронную сдачу НДФЛ и расчета по взносам
Госдума в третьем чтении рассмотрит законопроект с масштабными поправками в НК РФ № 720839-7. Одним из важных изменений станет снижение порога численности работников для обязательной сдачи 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам в электронном виде по ТКС.
Сейчас сдавать зарплатную отчетность на бумаге могут работодатели с численностью до 25 человек. Законопроект снижает этот порог до 10. Если у вас больше 10 сотрудников, начинайте готовиться к переходу от бумажной отчетности к электронной.
Компенсация за личное авто без НДФЛ и взносов: какие нужны документы
Чтобы не платить НДФЛ и взносы с компенсаций за использование работниками личных автомобилей в служебных целях, нужно иметь:
- документ (копию) о праве собственности (ПТС, свидетельство о регистрации);
- договор с работником (трудовой или ГПХ), в котором закреплены условия служебной эксплуатации ТС и суммы возмещения расходов за его использование;
- документы, подтверждающие фактическое использование личного авто сотрудника для служебных поездок;
- документы о понесенных расходах, в т. ч. акты выполненных работ с расшифровкой видов работ, путевые (маршрутные) листы, авансовые отчеты с приложением чеков АЗС и другие;
- расчет компнсации.
Об этом — в письмах Минфина от 03.09.2019 № 03-04-05/67569, ФНС от 13.11.2018 № БС-3-11/8304@.
НДФЛ: Нюансы уплаты при загранкомандировках
Дни командировки оплачиваются по среднему заработку. Для командированного за границу — это доход от источников в РФ, а для вас — выплата, с которой нужно удержать и перечислить НДФЛ в качестве налогового агента. Если на момент выплаты работник остается резидентом РФ, налог удержите по ставке 13%, если нет — по ставке 30% (письма Минфина от 12.10.2018 № 03-08-05/73477, от 26.03.2018 № 03-04-05/18898, от 11.10.2017 № 03-04-06/66426).
Если работник не командируется за границу, а постоянно работает там, его зарплата относится к доходам от источников за пределами РФ. У нерезидентов такой доход НДФЛ не облагается, а резиденты платят налог самостоятельно.
