6-НДФЛ представляет собой отчет, сдаваемый с квартальной периодичностью, но период, охватываемый этой отчетностью, на протяжении года формируется по нарастающей добавлением к его предшествующей протяженности очередного квартального промежутка.
Обусловлен такой подход тем, что раздел 1 отчета заполняется рассчитываемыми нарастающим итогом данными. Для периода, равного году, эти данные соответствуют вносимым в другую отчетность по этому же налогу (справки 2-НДФЛ).
Использование для двух разных отчетов одних и тех же данных приводит к возможности контроля за правильностью их отражения. Эту возможность в обязательном порядке использует ИФНС. Составителю отчетности рекомендуется до направления отчета в налоговый орган провести такую проверку самостоятельно.
С учетом времени, необходимого для проведения этой процедуры, по обоим отчетам, составляемым за год, крайний срок представления установлен единым. И для 2-НДФЛ, и для 6-НДФЛ срок сдачи за 2019 год будет соответствовать 02.03.2019.
Периодичность подачи и период для сводной отчетности по НДФЛ
6-НДФЛ среди иных видов отчетов по налогу на доходы выделяет периодичность его сдачи в ИФНС. Она является ежеквартальной, в отличие от годовой, установленной для справок по форме 2-НДФЛ и декларации 3-НДФЛ.
Однако равная кварталу периодичность представления не означает, что период, установленный для отчета по форме 6-НДФЛ, соответствует каждому из кварталов года.
Периоды для этой формы отсчитываются по нарастающей от начала года прибавлением к каждому минувшему отчетному периоду промежутка времени, равного очередному кварталу, и, соответственно, определяются как равные (п. 2 ст. 230 НК РФ):
- 1 кварталу;
- полугодию;
- 9 месяцам;
- году.
Необходимость установления периодов, отсчитываемых подобным образом, обусловлена тем, что одну из составных частей 6-НДФЛ (раздел 1) требуется заполнять сведениями, формируемыми за отрезок времени, исчисляемый от начала года. И это требование должно выполняться несмотря на то, что во втором разделе формы данные приводятся только по последнему из всех кварталов, входящих в период отчета.
Наличие такого требования приводит к тому, что в отчетности 6-НДФЛ за год раздел 1 содержит сведения о начисленных доходах, примененных к ним вычетах, начисленном/удержанном/неудержанном налоге за весь прошедший год. В то время как в раздел 2 попадет информация о выплатах доходов, требующих уплаты в связи с ними налога, применительно только лишь к датам последнего (4-го) квартала из всего периода отчета.
Обязанность по сдаче 6-НДФЛ лежит на работодателях. Помимо этого отчета работодатели должны направлять в налоговый орган справки 2-НДФЛ, оформленные на каждое физлицо, которому был выплачен доход. Отчетность по форме 2-НДФЛ составляется только один раз в году — по итогам минувшего года. Но на тех же данных (только сводных) будет сформирован и первый из разделов отчета 6-НДФЛ при сдаче его за год.
Оформление 6-НДФЛ за год — на что обратить внимание
Бланк формы 6-НДФЛ и требования по его оформлению приведены в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Для 2019-2020 годов этот документ применяется в редакции от 17.01.2018. Не имеют особенностей для годового отчета и правила внесения данных в него. То есть при формировании отчета 6-НДФЛ за 2019 год следует внимательно отнестись к обычным сложным моментам, возникающим при его заполнении, вне зависимости от того, к какому из периодов эта отчетность относится.
Дополнительного внимания потребует увязка данных раздела 1 формы 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ, заполняемых на основе одних и тех же сведений. Эту увязку лучше сделать самостоятельно до направления каждого из указанных отчетов в ИФНС, поскольку для налогового органа проведение контроля за соответствием цифр, попавших в две эти формы, является обязательным, и он обязательно запросит пояснения, если несоответствия будут обнаружены.
Сдаем отчет 6-НДФЛ за год — сроки
Срок сдачи 6-НДФЛ за год по НК РФ (п. 2 ст. 230 НК РФ) определен иным, чем действующий для промежуточной отчетности. Если промежуточные отчеты подаются до последнего дня месяца, наступающего после завершения очередного квартала, то отчет по году направляется в ИФНС несколько позднее.
ВАЖНО! С 2020 года крайний срок сдачи годового 6-НДФЛ перенесен на 1 марта. Сдать расчет за 2019 год нужно до 02.03.2020, т.к. 1 марта выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В этот же срок сдается и ежегодный комплект справок по форме 2-НДФЛ.
То есть оба обязательных для работодателей вида отчетности по налогу на доходы, сформированные на одних и тех же цифрах за один и тот же период, должны быть представлены в контролирующий орган в один и тот же срок. В немалой степени единство этого срока обусловлено необходимостью увязки данных между отчетами.
Статья взята с сайта Налог-налог.ру
