При сдаче 6 НДФЛ необходимо использовать форму, которая утверждена 14.10.2015г Приказом ФНС РФ №ММВ-7-11/450 (в редакции приказа от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@). Статья 230 Налогового кодекса РФ устанавливает сроки сдачи отчетов по форме 6 НДФЛ в 2019 году
Статья 230 Налогового кодекса РФ (абз.3 п. 2) устанавливает сроки сдачи отчетов по форме 6 НДФЛ. Налоговые агенты, к которым относятся организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты физическим лицам в соответствии с действующим законодательством, отчитываются за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Срок, в течение которого необходимо отчитаться – один месяц после отчетного периода, за год – не позднее 1 апреля следующего года.
Сроки, до которых необходимо сдавать отчет:
- 30 апреля – за I квартал;
- 31 июля – за полугодие;
- 31 октября – за 9 месяцев;
- 01 апреля 2020 года – за 2019 год.
Следует иметь ввиду, что если последний день срока сдачи отчетности выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, сдать отчет можно в ближайший следующий за таким днем рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Срок сдачи 6 НДФЛ за 4 квартал 2019 года
Последний срок сдачи 6 НДФЛ за 4 квартал 2019 года (точнее — за весь 2019 год) — 1 апреля 2020 года. В случае не предоставления отчетности в срок налоговая инспекция наложит штрафные санкции.
Штрафы за непредставление 6 НДФЛ в срок.
Главбух должен знать, что если в срок не сдать 6 НДФЛ, то организация (или ИП) будут оштрафованы на 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц задержки. Эта норма предусмотрена в п. 1.2 статьи 125.
В случае не представления в течении 10 дней после установленного срока расчёта 6 НДФЛ, могут быть применены дополнительные санкции — налоговая инспекция имеет право приостановить операции по банковским счетам.
За допущенные ошибки в отчетности штраф будет наложен на основании статьи 126.1 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа составляет 500 руб. Штраф полагается только за ошибки в доходах и суммах налога. За ошибку в форме, допущенную в адресе компании, санкций последовать не должно. Штраф не может быть наложен на тех, кто самостоятельно выявит ошибки в документе и своевременно представит в налоговую уточнённый документ до момента, когда налоговики обнаружат недостоверную информацию.
Надо ли сдавать нулевую форму 6 НДФЛ?
Нулевую форму 6 НДФЛ сдавать не требуется. Это следует из письма ФНС РФ от 23.03.2016 № БС-4-11/4958.
Компании и индивидуальные предприниматели обязаны сдавать расчет только в тех случаях, когда они являются налоговыми агентами — в случае выплат доходов работникам (в соответствии со ст. 226 НК РФ).
Сдачи формы не требуется в случаях:
- В штате нет сотрудников вообще.
- В штате есть сотрудники, но выплаты в отчётном периоде им не производились.
- Отсутствует хозяйственно-финансовая деятельность.
Отражаем премии в 6-НДФЛ за 3 квартал
Отражение премий в 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года зависит от того, какая это премия: трудовая (за результаты работы) или с оплатой труда не связанная (например, премия к празднику).
Первый тип премий в целях НДФЛ приравнен к зарплате и в 6-НДФЛ отражается соответственно. В частности, датой получения дохода для такой премии (строка 100) признается последний день месяца, за который она начислена. При этом не важно, каким месяцем датирован приказ о премировании и когда были выплачены деньги (см., например, письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400).
Премии второго типа относятся к разовым выплатам со всеми вытекающими из этого НДФЛ-особенностями. Здесь уже датой дохода будет день выплаты денег.
