Налоговый агент в установленные сроки сдает в ФНС справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ. Данные документы составляются с использованием одних и тех же регистров бухучета, но имеют разное назначение и сильно различаются в части алгоритмов отражения сумм выплат и налогов.
Исчисление НДФЛ: нюансы
Прежде всего, рассмотрим, как посчитать НДФЛ за год и иные периоды для отражения в отчетах.
При подсчете НДФЛ нужно иметь в виду, что:
1. Налоговый вычет (любой — социальный, стандартный, имущественный) уменьшает не налог, а налогооблагаемую базу. То есть НДФЛ исчисляется с разницы между исходной налоговой базой и вычетом. Она может быть и нулевой, если, к примеру, крупный имущественный вычет превышает доход физлица за тот или иной период или равен ему.
2. Если общая сумма стандартных вычетов за год больше НДФЛ, то их излишек не может быть перенесен на следующий год (письмо Минфина России от 26.09.2013 № 03-04-06/39970).
3. Уплата НДФЛ налоговым агентом за свой счет не допускается.
С 2020 года вводится случай, при котором допускается уплата НДФЛ за счет налогового агента.
Теперь — о нюансах составления самых распространенных отчетов по налогу, о котором идет речь, составляемых налоговыми агентами, а именно:
Сдача справки 2-НДФЛ: как рассчитать сумму налога за год
Итак, первый вид отчетности по НДФЛ за год — справка 2-НДФЛ. Форма за 2019 год утверждена приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.
В ней налоговым агентом отражаются доходы физлиц (на каждого получателя), которые агентом же фактически:
- начислены;
- выплачены и признаны доходом, с которого может быть удержан НДФЛ.
Оба критерия должны быть соблюдены. То есть в справке не указываются:
- суммы задолженностей по зарплате и иных выплат, которые уже назначены, но еще не перечислены (например, депонированная зарплата — временно сохраняющаяся в кассе сумма зарплаты, которая не получена работником вовремя в силу личных обстоятельств, но может быть выдана ему на руки в любой момент в течение 3 лет с момента депонирования);
- суммы авансов по зарплате до завершения расчетного месяца, с которых НДФЛ нельзя удержать (поскольку зарплата признается доходом только в конце месяца).
Суммы, указываемые в 2-НДФЛ, делятся на два типа:
- те, с которых удалось удержать налог;
- те, с которых НДФЛ не удержан, хотя налогооблагаемый доход был.
В отношении первой категории выплат составляется справка с признаком 1, второй — с признаком 2. С 2020 года оба типа справок сдаются в налоговую в один срок — не позднее 1 марта года, идущего за отчетным. Справки за 2019 год следует представить до 02.03.2020, т.к. 1 марта выходной.
Обратите внимание, в приказе № ММВ-7-11/566@ содержатся две формы справки: одна из них предназначена для сдачи в ИФНС, а вторая для выдачи работнику.
Расчет 6-НДФЛ: порядок заполнения и сроки сдачи
Следующий вид налоговой отчетности — расчет 6-НДФЛ. Форма для 2019 года — в приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
Для данного вида отчетности по НДФЛ срок сдачи за год с 2020 года тоже 1 марта следующего года. Однако расчет нужно также сдавать:
- за 1 квартал — до конца апреля;
- за полугодие — до конца июля;
- за 9 месяцев — до конца октября.
В расчете отражаются суммы:
1. В разделе 1:
- начисленных доходов (строка 020) — по каждой ставке отдельно;
- исчисленного налога (поле 040) — по каждой ставке обособленно;
- удержанного (поле 070) или неудержанного (поле 080) НДФЛ по всем ставкам;
- отдельно — дивидендов и налогов по ним (поля 025, 045), по каждой ставке обособленно.
В разделе отражаются также:
- суммы вычетов — по каждой ставке;
- суммы НДФЛ с патентов для иностранных граждан.
2. В разделе 2:
- только признанных полученными доходов;
- только удержанных и уплаченных налогов.
Главная особенность 6-НДФЛ — информирование ФНС о типах и размерах НДФЛ, который уплачивался фирмой, а также о датах фактической уплаты налога (для проверки своевременности его перечисления в бюджет). В свою очередь, справка 2-НДФЛ решает иную задачу: она по результатам расчета НДФЛ за год работодателем призвана информировать налоговиков об индивидуальных доходах граждан.
Статья взята с сайта Налог-налог.ру
