То, в каком формате предоставлять отчетность по НДФЛ и как заполнять за 4 квартал и иные периоды, зависит от типа отчетности (которая может быть представлена справкой 2-НДФЛ или расчетом 6-НДФЛ) и штата фирмы. Сроки сдачи по обоим типам отчетности различаются, поскольку справка 2-НДФЛ сдается раз в год, а расчет 6-НДФЛ — 4 раза в течение года.
Налоговые агенты — юрлица и ИП, которые платят физлицам налогооблагаемый доход (например, зарплату, дивиденды), обязаны сдавать в ИФНС:
1. Справки 2-НДФЛ — сдаются по итогам года, в том числе с учетом выплат за 4 квартал.
Данные справки информируют ФНС о доходах конкретных граждан (поскольку составляются персонифицированно), а также о налоге, который начислен на такие доходы и впоследствии удержан.
Справки о доходах также выдаются физлицам по их заявлениям в целях подтверждения их доходов для других заинтересованных лиц. Например, банков (при рассмотрении кредитных заявок), консульских служб (для визы и оценки рисков эмиграции гражданина России, выезжающего за рубеж).
2. Расчеты 6-НДФЛ сдаются:
- после отчетных периодов (1 квартал, полугодие, 9 месяцев);
- по завершении года (в контексте осуществленных выплат в 1–4 кварталах).
Эти документы, в свою очередь, информируют ФНС об общих (но классифицированных определенным образом) суммах выплат налогового агента в пользу физлиц и о налоге, который на соответствующие суммы начислен.
ВАЖНО! С 2020 года срок сдачи НДФЛ-отчетности перенесен с 1 апреля на 1 марта.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Расчеты 6-НДФЛ в отличие от справок 2-НДФЛ не содержат персонифицированные сведения о получателях доходов.
Изучим подробнее порядок предоставления указанных отчетных документов в ФНС.
Порядок предоставления отчетности по НДФЛ: сроки сдачи и форматы
С 2020 года справка 2-НДФЛ сдается:
1. До 1 марта года, идущего за отчетным. Теперь это срок для любых справок, как с признаком 1, так и с признаком 2. Поскольку в 2020 году 1 марта — выходной, отчитаться можно по 02.03.2020 включительно.
2. В электронном виде, если в компании работает более 9 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Ранее, напомним, этот порог был 24 человека.
Справка может быть в любой момент также запрошена работником для налогового агента. Пользуются спросом справки 2-НДФЛ за 4 квартал (фактически — за весь год), поскольку в них, как правило, отражаются крупные премии работников, выплаченные в конце года. Эти цифры могут пригодиться и потенциальному кредитору, и сотруднику посольства, выдающему визы. Срок выдачи 2-НДФЛ за 4 квартал (как и за любой другой период) работнику — 3 рабочих дня с момента получения запроса от него (ст. 62 ТК РФ).
Расчет 6-НДФЛ предоставляется:
1. По завершении отчетного периода (квартала) — до конца месяца, следующего за соответствующим периодом.
2. По итогам хозяйственной деятельности за год — также, как и 2-НДФЛ, до 1 марта следующего года (за 2019 год — до 02.03.2020).
Как и в случае со справкой 2-НДФЛ, расчет нужно сдавать электронно, если штат фирмы превышает 9 человек (до 2020 года было 24 человека).
Заполнение справки 2-НДФЛ: нюансы
Справки 2-НДФЛ за 2019 год сдаются по форме, утв. приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@. Напоминаем, что бланков предусмотрено два: один для подачи сведений в ИФНС, другой для выдачи работникам. Не перепутайте.
Ключевое, на что следует обращать внимание при подготовке справки для налоговой:
1. В ней указываются только те доходы (и налог по ним) физлица, которые одновременно считаются:
- признанными доходами (с которых можно удержать НДФЛ);
- фактически выплаченными доходами.
2. При наличии доходов, облагаемых налогом по разным ставкам, в справке заполняются отдельно несколько разделов 2 и приложений.
3. Если необходимо привести сведения по нескольким уведомлениям на социальный, имущественный вычеты, на каждое из них заполняется отдельная страница.
4. Если физлицу предоставляется профессиональный вычет (например, по договору ГПХ), его отражают в Приложении к справке.
Заполнение расчета 6-НДФЛ: нюансы
Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. При подготовке расчета нужно иметь в виду, что:
1. В строках 020–050 раздела 1 приводятся данные в соотнесении с конкретной ставкой по НДФЛ.
Если ставок несколько, то в состав расчета включаются дополнительные экземпляры листов с разделом 1.
В указанных строках приводятся данные обо всех исчисленных и облагаемых подоходным налогом доходах по текущей ставке (вне зависимости от того, были ли соответствующие доходы признаны полученными и удерживался ли с них НДФЛ).
2. В строках 060–090 раздела 1 приводятся данные по всем ставкам. Этот раздел будет одинаковым во всех экземплярах листов.
В указанных строках приводятся данные, только если налог удалось удержать, а если не удалось — причины фактической невозможности сделать это. Если удержание НДФЛ было перенесено на следующие отчетные периоды, то сведения о нем и о суммах, на которые он начислен, не отражаются в разделе 1 расчета за текущий отчетный период.
3. В разделе 2 указываются данные:
- только о признанных доходах;
- только об удержанном и уплаченном НДФЛ.
То есть, если доход исчислен, но не признан (например, при досрочной зарплате — до окончания расчетного периода), сведения о нем не отражаются в разделе 2.
В одном расчете 6-НДФЛ вполне может быть несколько разделов 1 (каждый — с данными о доходах, облагаемых по разным ставкам, заполнение идет нарастающим итогом) и только один раздел 2 (с перечислением доходов и удержанных сумм НДФЛ без разделения по ставкам налога, заполняется за 3 последних месяца отчетного периода).
Статья взята с сайта Налог-налог.ру
