Зачем нужна справка 2-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ — документ, сдаваемый налоговым агентом в ИФНС в качестве отчета о доходах, выплаченных работнику, и удержанном (или неудержанном) с этого дохода налоге. Справка может потребоваться и работнику, в отношении которого она составлена, для представления в ИФНС, банк, другому работодателю. Для формирования в 2020 году используется бланк справки, введенный с 2019 года. При этом для сдачи в налоговую и для выдачи работнику предусмотрены отдельные формы.

Справка 2-НДФЛ – для чего нужна и когда оформляется

Справка 2-НДФЛ составляется и представляется налоговым агентом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Справку 2-НДФЛ оформляют:

• для представления в налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ);
• выдачи физическому лицу на основании заявления последнего (п. 3 ст. 230 НК РФ).

В течение 2019-2020 годов действителен бланк справки, утвержденный приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.

В справке 2-НДФЛ указывается сумма доходов, выплаченных физическому лицу, сумма предоставленных ему вычетов, а также сумма подоходного налога, исчисленного с отраженных доходов, удержанная и перечисленная в бюджет.

Куда требуется справка 2-НДФЛ

В налоговую инспекцию справку 2-НДФЛ обязательно предоставляют в 2 случаях:

1. Налоговым агентом были выплачены доходы, с которых он должен удержать и перечислить подоходный налог в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ). Это справка с признаком 1. С 2020 года она подается в ИФНС до 1 марта года, следующего за истекшим (за 2019 год — до 02.03.2020).
2. Налоговым агентом были выплачены доходы, с которых не было возможности удержать налог. В такой ситуации налоговому агенту нужно известить инспекцию и налогоплательщика о невозможности удержать налог справкой с признаком 2 — тоже не позднее 1 марта (п. 5 ст. 226 НК РФ). Также по таким налогоплательщикам чиновники требуют сдавать и справку с признаком 1 (см., например, письмо ФНС от 30.03.2016 № БС-4-11/544). Отметим, что эти требования относятся к периодам, когда действовали разные сроки сдачи справок с признаком 1 и 2. Сейчас сроки совпадают. Интересно, поменяется ли позиция контролеров или они все равно продолжат требовать оба варианта.

Если физическое лицо обращается к налоговому агенту с заявлением о выдаче справки 2-НДФЛ, то, скорее всего, она нужна ему:

• для передачи на новое место работы, чтобы получить стандартные налоговые вычеты, поскольку для предоставления таких вычетов учитываются все доходы с начала года, включая доходы, полученные от прежнего работодателя (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ);
• составления декларации 3-НДФЛ, заполняемой на основе сведений из справки 2-НДФЛ;
• представления по иному месту требования (например, при оформлении кредита в банковском учреждении).

Нужно отметить, что налогоплательщик не обязан сообщать, для каких целей ему понадобилась или куда нужна справка 2-НДФЛ. Налоговый агент при этом не может отказать в выдаче справки 2-НДФЛ. Справка должна быть выдана не позже 3 рабочих дней с момента получения налоговым агентом заявления от физического лица (ст. 62 ТК РФ). В противном случае к налоговому агенту могут быть применены меры ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ.

Если налогоплательщик запрашивает справку 2-НДФЛ в середине года, налоговый агент заполняет ее на основании имеющихся у него данных на тот момент времени.

Когда представление справки 2-НДФЛ не обязательно

Если организация (индивидуальный предприниматель) не исчисляет и не удерживает НДФЛ с доходов физического лица в соответствии с нормами законодательства, то она не является налоговым агентом и представлять справку по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию не обязана.

Это касается следующих ситуаций:

1. Производится выплата доходов тем налогоплательщикам, которые должны исчислять и перечислять НДФЛ в бюджет самостоятельно.
2. Происходит выплата в пользу физических лиц такого вознаграждения, с которого налогоплательщик сам должен перечислить налог.
3. Выплачиваются доходы, не подлежащие налогообложению.

Как заполнить справку 2-НДФЛ 2019-2020 гг.

Рассмотрим заполнение справки за 2019 г. на актуальном бланке. Бланков, как и в прошлом году, два:

• Первый — именно он называется 2-НДФЛ — используется для сдачи в ИФНС.

У него такая структура: он состоит из некоего подобия титульного листа, трех разделов и одного приложения. В самом начале документа приводятся данные о налоговом агенте, в разделе 1 — сведения о физлице, в отношении которого заполняется справка, в разделе 2 — информация об общей сумме дохода, налоговой базе и НДФЛ, в разделе 3 — предоставленные агентом вычеты: стандартные, социальные и имущественные, а в приложении дается расшифровка доходов и вычетов по месяцам.

• Второй бланк, который вы должны выдавать работнику, именуется просто «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (без привычного «2-НДФЛ»). Он практически полностью повторяет прежний бланк (из приказа ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@).

Какой указать признак в справке 2-НДФЛ 2019-2020 гг.? В заголовке справки в поле «Признак» указывается цифра 1, если НДФЛ был удержан налоговым агентом, и цифра 2, если налог удержать не удалось. Правопреемник указывает признаки 3 и 4 соответственно.

Разобраться с тем, какие указывать коды в справке 2-НДФЛ — 2019-2020, поможет расшифровка видов доходов и вычетов. Их перечень содержится в приложениях 1 и 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Подробные правила заполнения справки 2-НДФЛ 2019-2020 гг. содержатся в приказе от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.

Где скачать образец заполнения справки 2-НДФЛ 2019-2020 гг.

Заполненный пример справки 2 НДФЛ 2019-2020 гг. для налоговой инспекции вы найдете в нашей статье.

Скачать образец

Статья взята с сайта Налог-налог.ру