Порядок заполнения раздела 9 декларации по НДС

Если в отчетном квартале компания или ИП совершали облагаемые НДС операции, в декларацию обязательно должен включаться раздел 9. Он содержит сведения из книги продаж и детализирует обобщенные показатели декларации.

Отсутствие заполненного раздела в составе ненулевой декларации не позволит ей пройти логический контроль при проверке в налоговой инспекции.

Где найти описание схемы заполнения раздела 9

Алгоритм заполнения раздела 9 декларации по НДС описан в пп. 47–48 приказа ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации…» от 29.10.2014 № MMB-7-3/558@ (сейчас применяется в редакции от 28.12.2018).

Для наглядности каждый пункт приказа, относящийся к разделу 9, расшифруем отдельно:

Приложение № 1 к разделу 9 нужно заполнить в том случае, когда в книгу продаж вносились изменения в отчетном периоде. При этом строка 001 (признак актуальности ранее представленных сведений) заполняется способом, аналогичным вышеописанному. Остальные строки приложения заполняются в следующем порядке:

Построчная инструкция

Покажем на примере, как заполнить раздел 9.

ПАО «ТехноКвант» производит промышленные освежители воздуха и самостоятельно их продает. 9 января предприятие отгрузило в адрес оптового заказчика продукцию на сумму 28 974 230,94 руб. (в том числе НДС (20%) = 4 829 038,49 руб.) — счет-фактура № 3 от 09.01.2020. Других отгрузок в 1-м квартале не было.

ПАО «ТехноКвант» оформляет декларацию по НДС, используя следующие подходы:

• Исходные данные заносятся в декларацию из учетной программы.
• Декларация формируется и представляется контролерам в электронной форме.
• Корректность включаемых в декларацию сведений проверяется специалистами внутреннего контроля ПАО «ТехноКвант».

Посмотрим пошагово, как ПАО «ТехноКвант» заполнит раздел 9 декларации по НДС за 1-й квартал.

Строки 001–030

Строки 035–100

В этом блоке ПАО «ТехноКвант» заполнит только строку 100 «ИНН/КПП покупателя». Для остальных строк нет данных:

Строки 110–220

На этой странице раздела 9 ПАО «ТехноКвант» заполнит 3 строки:

• 160 «Стоимость продаж по счету-фактуре… (включая налог)»;
• 170 «Стоимость продаж, облагаемых налогом…(без налога)»;
• 200 «Сумма налога…».

Строки 230–280

Завершающий блок строк раздела 9 ПАО «ТехноКвант» заполнит так:

Нюансы по разделу 9 в 2020 году

В письме ФНС России от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@ контролеры разъяснили особенности заполнения декларации по НДС (включая раздел 9) налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ (покупателями лома, отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных).

Речь идет о налоговых агентах:

• не являющихся плательщиками НДС;
• плательщиках НДС, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой налога.

Указанным лицам предписано заполнять раздел 9 (в дополнение к разделу 2 декларации) сведениями о счетах-фактурах, полученных от продавцов указанных товаров, при перечислении предоплаты и в случаях, описанных в пп. 5 и 13 ст. 171 НК РФ:

• до 01.01.2019 — с отрицательным значением при применении вычетов в общеустановленном порядке;
• после 01.01.2019 — в целях применения вычетов с отражением в разделе 8.

Статья взята с сайта Налог-налог.ру