Разъяснено, можно ли включить в имущественный вычет по НДФЛ расходы по доставке строительных материалов
Расходы на доставку (транспортные расходы) покупных строительных материалов не включаются в состав имущественного налогового вычета по НДФЛ (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 февраля 2019 г. № 03-04-05/12061). Напомним, что при продаже недвижимости физлицо вправе уменьшить облагаемый НДФЛ доход на сумму фактически произведенных расходов, связанных с приобретением или строительством объекта, но не более 2 млн руб. (подп. 3 п. 1, подп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса). Однако финансисты отметили, что расходы на доставку не включены в перечень таких расходов. 
В расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли в нем на территории России могут включаться только расходы на:
- разработку проектной и сметной документации;
- приобретение материалов;
- приобретение жилого дома или доли в нем, в том числе недостроенного;
- подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или расходы на создание данных сетей.
Также в сумму вычета можно включить расходы, связанные с работами или услугами по строительству и отделке (подп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ). Напомним, что в состав имущественного вычета не могут входить затраты на благоустройство земельного участка.
1 апреля истекает срок представления бухгалтерской отчетности
Для представления в налоговую инспекцию бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2018 год необходимо использовать шаблон печати со штрих-кодом 10507018 на титульном листе. Соответствующая информация содержится в письме ФНС России от 21 февраля 2019 г. № ПА-4-6/3007. Также налоговое ведомство указало, что данные формы размещаются на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru/rn77/taxation/submission_statements/#title8).
Напомним, что годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность подается не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, то есть до 1 апреля включительно, так как 31 марта в текущем году является выходным днем. Данная обязанность предусмотрена подп. 5 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса, ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Отметим, что составление промежуточной бухгалтерской отчетности не является обязанностью каждого экономического субъекта.
Добавим, что за непредставление бухгалтерской (финансовой) отчетности инспекция не вправе принять решение о приостановлении операций по счетам (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 4 июля 2013 г. № 03-02-07/1/25590). Однако налоговики могут оштрафовать налогоплательщика на 200 руб. за каждый непредставленный документ, а должностных лиц – на сумму от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, п. 1 ст. 15.6 КоАП).
С учетом реального срока использования нематериального актива амортизацию можно не начислять
Суды трех инстанций поддержали налогоплательщика в том, что он был вправе учитывать расходы на создание нематериальных активов (фильмов) не путем амортизации в течение нескольких лет, а единовременно в течение налогового периода, так как срок полезного использования должен определяться с учетом действительного поступления выручки (постановление Арбитражного суда Московского округа от 21 декабря 2018 г. № Ф05-16395/17 по делу № А40-56261/2017).
В рассматриваемом деле инспекция ссылалась на то, что организация заключала лицензионные договоры на использование фильмов, срок использования которых составлял от 60 дней до 50 лет. Налоговики посчитали, что данные аудиовизуальные произведения соответствует признакам НМА, а расходы на производство должны списываться через амортизацию в течение всего срока использования. В ходе судебного разбирательства установлено, что сумма поступлений от использования фильмов за первые 12 месяцев в среднем составляет более 95% от общего объема поступлений за весь период их использования. Оставшееся же 5% выручки поступали в течение четырех лет.
Несмотря на то, что амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования не менее 12 месяцев, суды указали на недопустимость применения формальных условий правовой нормы без исследования фактических обстоятельств (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса). Также суды согласились с налогоплательщиком в том, что реальный период использования фильма в коммерческой деятельности следует определять поступлением выручки от использования прав. Таким образом, фильм как объект интеллектуальной собственности, используемый в коммерческой деятельности юрлица менее 12 месяцев, не признается НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ).
По результатам рассмотрения дела кассационный суд оставил решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции в силе, а кассационную жалобу инспекции – без удовлетворения.
ФНС России опубликовала новые методические указания по формированию чеков ККТ при оплате товара с авансом и рассрочкой
ФНС России опубликовала новые методические указания по формированию фискальных документов при разных видах расчетов. На этот раз приведен пример использования ККТ при получении предварительной оплаты за товар, последующем зачете предоплаты и предоставлении займа для оплаты товара, а также при погашении такого займа (письмо ФНС России от 20 февраля 2019 г. № ЕД-4-20/2929@ «О направлении методических указаний»).
Напомним, что к расчетам, при осуществлении которых надо использовать ККТ, относится, среди прочего, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (ст. 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»). Вместе с тем, организации и ИП вправе не применять ККТ до 1 июля 2019 года при предоставлении таких займов физическим лицам, которые не являются ИП (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 3 июля 2018 г. № 192-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»). Таким образом, по выданным физическим лицам «товарным» займам ККТ обязательна с 1 июля 2019 года. По обычным (нецелевым) займам чеки пробивать не надо и после этой даты.
