На размер суммы, которую гражданин обязан перечислять в региональный бюджет при наличии у него в собственности налогооблагаемого имущества, во многом влияет ставка, применяемая в конкретном субъекте РФ. В связи с этим возникает вопрос, какой может быть максимальная ставка налога на имущество в 2019 году.
Обязанность по уплате
Имущественный налог взимается за движимые и недвижимые активы:
- находящиеся в использовании, временном владении, постоянном пользовании, доверительном управлении;
- используются для ведения совместной деятельности;
- полученные после заключения концессионного соглашения;
- числящиеся во владении физического лица или на балансе основных средств предприятия.
С подробным перечнем налогооблагаемых объектов можно ознакомиться в ст. 401 НК РФ.
Данный платеж взимается с имущества, которое используется организацией для осуществления коммерческой деятельности. При этом активы должны обязательно числиться на балансе предприятия в качестве основных средств.
Налоговой базой при этом является инвентаризационная или кадастровая стоимость имущества.
Не облагаются налогом следующие объекты:
- имущество, принадлежащее природным фондам;
- движимое и недвижимое имущество Министерства Обороны;
- собственность органов исполнительной власти;
- гидротехнические сооружения, созданные для судоходства.
Законодательная база
Налогу на имущество юридических лиц посвящена 30 глава НК РФ, физических – 32 глава НК РФ. Данная выплата является местной, т.е. средства, получаемые от сбора имущественного, налога поступают в региональный бюджет.
В связи с этим у властей субъектов РФ имеется законное право вносить определенные коррективы в процесс сбора, сроки и категории льготируемого населения по данному платежу. Однако эти изменения не должны противоречить федеральному законодательству.
Размер налога
На сумму налога влияет несколько показателей:
- кадастровая или инвентаризационная стоимость имущества, а также его вид;
- налоговая ставка для конкретного региона;
- наличие льгот и вычетов.
В большинстве случаев налоговой базой для недвижимых объектов является кадастровая стоимость на начало календарного года. Это регламентируется 375 ст. НК РФ.
Значение показателя, используемого для расчета, можно уточнить лично, обратившись в уполномоченный орган, либо же получить информацию о нем в режиме онлайн. Для этого потребуется лень зайти в раздел «справочная информация по объектам недвижимости».
Для объектов, которые расположены в ТЦ и административно-деловых центрах, кадастровая стоимость установлена не всегда. Однако если цена установлена для здания, узнать данный показатель можно путем умножения кадастровой стоимости здания на площадь объекта налогообложения и делением получившегося значения на общую площадь здания. Такой порядок установлен 378 ст. НК РФ.
Если объект недвижимости по различным причинам не включён в перечень субъекты РФ на начало календарного года, обложение его имущественным налогом исходя из стоимости по кадастру, может быть осуществлено только со следующего года при условии включения его в перечень.
У владельца объекта есть законное право разделить имущество на несколько частей. При этом каждая часть будет признан самостоятельным объектом с кадастрового учёта.
Максимальная ставка налога на имущество
Ставки по налогу устанавливаются субъектами РФ, однако они не могут превышать максимального установленного Федеральными законами значения.
Нулевая ставка может быть применена к объектам, если ими выполняются следующие условия:
- объект введен в эксплуатацию после 1 января 2015 года;
- место расположения объекта находится в республики Саха, Иркутской или Амурской области частично или полностью.
Администрация субъекта РФ вправе устанавливать собственные ставки по налогу с учетом вышеуказанных. Причём в регионе могут быть установлены различные ставки для разных категорий компаний и имущества. Однако власти субъекта РФ не имеет права превышать значение ставки по налогу, которая установлена в НК РФ.
Если в субъекте нет установленных налоговых ставок, за значение данного показателя будет браться максимально возможное значение, установленное Федеральным законодательством.
Если имущество организации расположено на территории нескольких регионов, налог будет рассчитываться по ставке, которая действует в субъекте, где расположен объект.
На недвижимость
Если осуществляется расчет отчислений в бюджет, размер ставки составит:
- 1,3% для недвижимости в Москве;
- 2% для всех регионов за исключением Москвы;
- 1,3% для имущества, относящегося к РЖД, путям общего пользования, магистральным трубопроводам, ЛЭП и сооружений их обслуживания;
- 0% для недвижимого имущества, относящиеся к добыче газа, магистральным газопроводам и постройкам их технического обслуживания и хранения добытой продукции;
- 2,2% для всего остального имущества не указанного выше.
Максимальная ставка налога на недвижимость в регионах не должна превышать установленных федеральным законодательством значений.
На движимое
Если движимое имущество зарегистрировано в составе основных средств предприятия после января 2013 года налог на него не уплачивается за исключением установленных законом случаев.
Организаций
Максимальная ставка по имущественному налогу для организаций не может превышать 2,2%.
Физических лиц
Максимальная ставка по имущественному налогу для физических лиц не может превышать 2%.
Когда и как платить?
Сроки, в которые организациям необходимо будет внести налог на имущество, определяются властями конкретного региона. Однако налоговую декларацию за год необходимо сдать не позднее 30 марта.
Отчётную документацию за авансовые платежи нужно сдать не позднее 30 числа следующего за отчетным периодом месяца.
Во многих субъектах РФ помимо общих годового, введены также ежеквартальные платежи. Для их погашения организации необходимо ежеквартально сдавать в налоговую инспекцию отчётную документацию и уплачивать авансовый платёж.
Для того, чтобы узнать сумму ежеквартального платежа организации потребуется разделить стоимость имущества на 4, умножить его на налоговую ставку действующего в данном регионе и разделить на 100.
Кому положены льготы?
Граждане могут воспользоваться двумя разновидностями льгот, к которым относятся:
- Федеральные, которые позволяют полностью освободить от уплаты налога различные виды имущества и категории плательщиков.
- Местные, которые устанавливают власти региона и которые не должны противоречить федеральному законодательству.
После января 2012 года имущественный налог можно не выплачивать в течение 3 лет после постановки на учет вводимых после указанной даты объектов, которые:
- имеют повышенную энергоэффективность;
- большой класс энергетической эффективности.
Кроме того, с 2012 года была установлена льгота для организаций, осуществляющих судостроительную деятельность. Эти компании не платят налог за оборудование, которое используются ими для постройки судов.
