В России, как и большинстве стран мира, существует специальный имущественный налог, уплачиваемый как гражданами, так и организациями. Это прямой налог, высчитываемый непосредственно с объектов налогообложения, в качестве которых выступает недвижимость, транспорт, крупное оборудование.
Вопросы, связанные с уплатой данного сбора, регулируются Налоговым кодексом и нормативно-законодательными актами регионального значения.
Объекты налогообложения
Отечественные организации и иностранные компании, ведущие свою деятельность посредством постоянных представительств на территории РФ, обязаны уплачивать налог на любые объекты движимого и недвижимого имущества, пребывающие у них на балансе и причисляемые к основным средствам.
Для физических лиц в качестве объектов налогообложения выступают:
- жилые дома;
- комнаты, квартиры и прочие помещения жилого типа;
- гаражи и парковочные места;
- единые недвижимые комплексы;
- недостроенные здания;
- прочие строения, сооружения, помещения.
Правовая база
Основные правила и нормы, касающиеся начисления и уплаты имущественного налога, прописаны в Налоговом кодексе.
Статья 373 и статья 401 определяют круг лиц, являющихся налогоплательщиками, а в главе 30 данного свода законов пописано, как происходит исчисление этого налога.
Помимо НК РФ, существенную роль в регламентировании вопросов, имеющих отношение к имущественному налогу, играют законодательные акты от региональных органов исполнительной власти, так как данный обязательный платеж относится к категории местных.
Плательщики налога на имущество
Обязанность по уплате налога на имущество появляется одновременно с правом собственности на него. Последнее, в свою очередь, возникает после осуществления государственной регистрации. То есть лицо становится налогоплательщиком, как только имущество оказывается официально зарегистрированным.
В отношении имущества, перешедшего по наследству, начисление налога происходит с момента открытия наследства.
Физические лица
Плательщики налога на имущество – граждане, обладающие правом собственности на имущество, включенное в перечень объектов налогообложения в соответствии с 374 статьей Налогового Кодекса.
В случае нахождения имущества в общей долевой собственности, при которой собственниками признаются все физические лица в соответствии с их долей, в такой же пропорции они должны уплачивать и налог.
Освобождение от уплаты имущественного налога не предусмотрено и для несовершеннолетних, владеющих определенным имуществом.
Однако за ребенка плату должны вносить родители или иные законные представители.
Организации
Ответ на то, кто является плательщиком налога на имущество организаций, содержится в 373 статье НК РФ. Согласно ее положениям, таковыми признаются юридические лица, у которых имеется в собственности, в доверительном управлении, временном владении или распоряжении, в концессии, имущественные объекты, подлежащие налогообложению.
Индивидуальные предприниматели осуществляют уплату налога за то имущество, которое используется для реализации из бизнес-деятельности, на тех же основаниях, что и юридические лица.
Размер
Суммы, подлежащие уплате в качестве налога на имущество, определяются нормативно-правовыми актами, принимаемыми местными органами власти с учетом ограничений, прописанных в федеральном законодательстве.
Ставка
Постепенно во всех регионах переходят к тому, что в качестве базы для начисления налога будет использоваться кадастровая стоимость конкретного объекта.
При этом размер налоговой ставки не может превышать следующих значений:
- 0,1% — для жилых домов и помещений, незавершенных объектов строительства, комплексов недвижимости, в которых предусмотрены жилые помещения, хозпостроек и сооружений площадью до 50 квадратных метров, гаражей и мест для паркинга;
- 2% — для объектов налогообложения, указанных в статье 378.2 НК, а также тех, чья кадастровая стоимость превышает планку в 300 миллионов рублей;
- 0,5 – для всех иных объектов налогообложения.
Ставки имущественного налога для организаций не могут быть более 2,2%, если иное не предусматривают положения 380 статьи свода законов о налогообложении.
Ставка налога, которым облагаются магистральные трубопроводы, ЛЭП и сооружения, являющиеся их неотъемлемой частью, по состоянию на 2019 год не может превышать 1,9%.
Как и когда оплачивать?
Перечисление налога в госбюджет должно осуществляться не позднее начала декабря года, следующего за отчетным периодом. Уплата данного сбора осуществляется на основании налогового уведомления, которое должно быть получено плательщиком минимум за 30 дней до того, как наступит дата платежа. В данной бумаге должен содержаться расчет налоговой базы и указа конкретная сумма налога, подлежащая уплате.
Однако данное правило касается исключительно физических лиц, так как обязанностью организаций является самостоятельный расчет размера налогового платежа и своевременное его перечисление в госказну.
Право на льготы
Существующие льготы по имущественному налогу можно разделить на федеральные, предусмотренные для отдельных категорий граждан и для конкретных видов имущества, а также на льготы, которые устанавливают органы местного самоуправления и муниципальные власти.
Налоговым кодексом предусмотрена возможность освобождения от уплаты имущественного налога исключительно в отношении одного объекта каждого из видов.
Не предоставляются подобные льготы в отношении объектов, имеющих кадастровую стоимость, превышающую порог в 300 миллионов рублей.
На законодательном уровне от необходимости уплаты имущественного налога освобождены маркетинговые партнеры, сотрудничающие с Международным олимпийским комитетом, а также национальные футбольные ассоциации и организации, осуществляющие подготовку к ЧМ-2018 по футболу.
Кроме того, федеральные нормативные акты позволяют избежать уплаты налога на имущество следующим организациям:
- относящимся к уголовно-исполнительной системе;
- осуществляющим деятельность религиозного характера;
- объединениям инвалидов;
- занимающимся изготовлением фармацевтической продукции;
- осуществляющим строительство, эксплуатацию и ремонт федеральных автомобильных дорог;
- ведущим адвокатскую и иную юридическую деятельность;
- государственным научным центрам;
- судостроительным компаниям, являющимся резидентами специальных промышленно-производственных зон.
Несмотря на то, что в целом уплата имущественного налога обязательна для всех компаний, существует немало исключений и льгот для различных категорий налогоплательщиков, как на федеральном, так и региональном уровне.
От уплаты данного налога освобождаются организации, ведущие свою деятельность на специальных налоговых режимах, в частности ЕНВД и УСН. Однако это касается исключительно того имущества, которое не относится к кадастровому.
