Базовые ставки земельного налога были установлены еще в 1999 года и обновлены с внесением поправок в НК РФ в 2013-2014 гг. Суммы платежей поступают в муниципальные бюджеты. Органы местного самоуправления вправе самостоятельно устанавливать ставки, порядок взимания налоговых платежей. Они также уполномочены определять перечень лиц, для которых возможны льготы либо полное освобождение от оплаты налога.
Минимальные суммы ставок налога установлены на федеральном уровне. Они составляют 0.-1.5% в зависимости от категории земель. Сумма налога рассчитывается в зависимости от кадастровой стоимости участка, которая может превышать рыночную цену.
Обязанность по уплате
Согласно п. 7 ст. 395 НК РФ от обязанности оплачивать земельный налог освобождаются представители коренных малочисленных народов Крайнего Севера, Сибири и Дальнего Востока. Но они могут не платить землю, если используют участок с целью возрождения народных ремесел, уникальной хозяйственной и культурной деятельностью.
Земельный налог обязаны уплачивать граждане и юридические лица, которые владеют участками как собственники или субъекты пожизненного владения, передаваемого по наследству.
Платить налог должны граждане, у которых участки находятся в бессрочном пользовании. Платежи необходимо перечислять строго в установленные периоды. Для граждан это – 1.12. каждого года.
Юридические лица перечисляют налог с использованием авансовых платежей в несколько этапов.
Крайний срок оплаты налога – февраль года, последующего за налоговым периодом, по которому начисляются платежи.
Расчет налога зависит от площади участка, категории земли, а также ставки, установленной в муниципалитете. Наличие участка в залоге, обременений в виде запрета на регистрационные действия с землей не освобождают собственника участка от отплаты налога.
Физические лица
На федеральном уровне от оплаты налога могут быть освобождены физические лица – собственники подворий, земельных участков, задействованные в работе национальных и культурных автономий.
На муниципальном уровне перечень граждан, которые освобождены от налоговых платежей, может быть больше.
В некоторых населенных пунктах от налога освобождаются граждане – инвалиды 1, 2 группы, пенсионеры, если социальная или трудовая пенсия считается их единственным источником дохода (например, в Санкт-Петербурге).
Юридические лица
От оплаты налога освобождаются ГУП, МУП, организации инвалидов и религиозные организации. Налоги не платят государственные и муниципальные бюджетные учреждения.
Размер
Чтобы выяснить облагается ли налогом земельный участок в конкретном муниципалитете, следует учитывать, что минимальная ставка налога для сельхозугодий, земель садоводческих, дачных товариществ и других сельскохозяйственных земель составляет 0.3% от кадастровой стоимости.
Для земель жилищного фонда, в том числе на территории городских поселений, ставка составляет 1.5%. На муниципальном уровне размер ставок может быть снижен по усмотрению местных властей.
Для льготных категорий плательщиков налоговая база может быть снижена на 10 тыс. рублей от кадастровой стоимости земельного участка.
Средний налог за земельный участок в пределах города составляет 4 тыс. рублей в год. В сельской местности он почти в 2 раза меньше.
Законодательство
Земельный налог оплачивается согласно гл. 31 НК РФ. Ст. 395 Налогового кодекса приводит перечень субъектов, которые могут быть освобождены от оплаты налога. Ставки налога, а также порядок его начисления устанавливаются на муниципальном уровне.
Органы местного самоуправления также вправе устанавливать дополнительный перечень лиц, которые могут быть освобождены от оплаты налога либо для которых предусматриваются отдельные льготы.
Кто не облагается земельным налогом?
Кто не облагается земельным налогом — от земельного налога освобождаются общественные организации инвалидов, в которых доля участников таких граждан составляет не меньше 80%.
Налог также не будут платить религиозные организации, использующие участки культовых целях. Налоги не уплачиваются с земельных участков, которые находятся в собственности государства и муниципалитета.
Платежи также не взимаются с участков:
- когда на них располагаются объекты государственной инфраструктуры – федеральные дороги, аэропорты и т.д.;
- под военными, стратегическими объектами;
- если они находятся в пользовании дипломатических и консульских учреждений;
- если они изъяты или ограничены в гражданском обороте.
Местные власти вправе устанавливать дополнительные категории земель, с которых не удерживается налог.
Теоретически можно и вовсе отказаться взимать земельный налог, но на практике платежи вносят жители-собственники всех муниципальных образований в России.
- На федеральном уровне льготы предусмотрены для следующих граждан:
- ветераны труда, ВОВ и участники боевых действий;
- ликвидаторы техногенных аварий: на Чернобыльской АЭС, предприятии «Маяк» и т.д.;
- граждане, пострадавшие от техногенных аварий – которые получили инвалидность в результате ликвидации последствий ЧС;
- участники ядерных испытаний;
- Герои СССР и РФ, полные кавалеры Ордена Славы.
На муниципальном уровне могут быть установлены дополнительные категории субъектов. Льготы также положены инвалидам – обычно 1 и 2 групп. Инвалиды 3 группы получают скидку на оплату налога — в зависимости от конкретного муниципалитета.
Пенсионеры
Пенсионеры также обязаны оплачивать налог. На местном уровне для них могут быть предусмотрены существенные льготы.
Для пенсионеров возможна скидка на оплату налога в размере 50% от начисленного размера.
На сколько соток распространяется скидка? В большинстве регионов пенсионеры получают возможность снизить налогооблагаемую базу на 10 тыс. руб. от кадастровой стоимости. В Санкт-Петербурге, например, участок, принадлежащий пенсионеру, не облагается земельным налогом, если его площадь меньше 25 соток.
Инвалиды
Инвалиды могут получить от муниципалитета скидку в размере 30-50% от размера платежа либо полностью освобождаются от уплаты налога.
Инвалидам 3 группы может быть предоставлена возможность снизить налоговую базу на 10 тыс. рублей. Инвалиды также не оплачивают НДФЛ из своей пенсии.
Ветераны труда
Ветераны труда также получают возможность снизить сумму кадастровой стоимости участка на 10 тыс. рублей. В большинстве муниципалитетов они оплачивают налог на общих основаниях.
Как оформить льготу?
Нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка. Специалистам следует предъявить документ – основания получения льготы или освобождения от оплаты налога.
Куда обращаться?
Обратиться нужно в ИФНС по месту нахождения земельного участка. Сделать это возможно на сайте ФНС или через представителя, полномочия которого должны быть подтверждены нотариальной доверенностью.
Предварительно можно получить консультацию о возможных льготах.
Необходимые документы
В 2019 году для оформления льготы необходимо предоставить:
- пенсионное удостоверение, справку об инвалидность и другой документ, подтверждающий возможность получить льготу или освобождение от оплаты налога;
- правоустанавливающие документы на земельный участок – выписку ЕГРН, договор о приобретении;
- паспорт или другой документ, который удостоверяет личность гражданина.
Если плательщиком налога считается юридическое лицо, то нужно представить документы, подтверждающие его льготный статус. Срок рассмотрения заявления и документов составляет до семи дней, но может быть продлен при возникновении сложной ситуации, например, в случае недостоверности информации, указанной в документах. В спорных случаях рекомендовано получить поддержку компетентного юриста.
