Земельный налог входит в число обязательных отчислений в госбюджет, установленных для всех собственников участков, которые используются в личных или коммерческих целях.
Общий порядок уплаты земельного налога определяется статьей 396, статьей 397 НК РФ, а конкретные сроки, в которые он должен быть перечислен в местный бюджет, — локальными нормативными актами.
Юридические лица сами рассчитывают, какая сумма налога должна ими быть перечислена в бюджет. Налоговые ставки обычно определяется муниципальными органами, которые при этом не должны выходить за установленные федеральным законодательством рамки. Кроме того, на местном уровне принимается решение относительно того, должны организации уплачивать авансовый платеж или нет.
Кто является налогоплательщиком?
Согласно 388-й статье НК в роли плательщиков данного налога выступают граждане и предприятия, имеющие в своем распоряжении землю, входящую в категорию объектов налогообложения.
При этом у данных лиц должно быть одно из следующих прав на участок:
- право собственности, включая совместную и долевую;
- право бессрочного пользования;
- право пожизненного наследуемого владения.
Уплачивать налог не обязаны лица, эксплуатирующие арендованную землю или участки, переданные им в безвозмездное пользование.
Налогом облагаются все земельные территории, за исключением:
- изъятых из оборота или тех, оборот которых ограничен;
- отведенных под лесозаготовку;
- относящихся к культурному наследию;
- входящих в водный фонд и пребывающих в госсобственности;
- используемых для возведения многоквартирных домов.
Право на льготы
Законодательством предусмотрена льгота, предусматривающая уменьшение налогооблагаемой базы на 10 тысяч рублей для следующих граждан:
Полное освобождение от уплаты земельного налога предусмотрено исключительно для представителей коренных народов Дальнего Востока, Крайнего Севера и Сибири.
Стопроцентная льгота полагается следующим юридическим лицам:
- религиозным организациям;
- учреждениям уголовно-исполнительной системы;
- автодорожным организациям;
- объединениям, занимающимся художественными промыслами;
- общественным организациям, членами которых являются инвалиды;
- управляющим компаниям в инновационном центре «Сколково»;
- резидентам открытых и свободных экономических зон.
Законодательная база
Земельный налог принадлежит к категории местных сборов, особенности уплаты которых могут иметь определенные различия в отдельных регионах.
Базовые нюансы, касающиеся данного налога, прописаны в 31-й главе Налогового Кодекса, кроме того, на региональном уровне принимаются законодательные акты локального значения, которые:
- устанавливают налоговые ставки в пределах, предусмотренных НК;
- определяют порядок и сроки перечисления налога согласно ограничениям, введенным федеральным законодательством;
- вводят дополнительные льготы для различных категорий граждан.
Порядок уплаты земельного налога
В Налоговом кодексе прописаны все основные моменты, касающиеся уплаты налога на землю. Конкретные нюансы, касающиеся размеров отчислений, льгот и сроков перечисления, содержатся в локальных законодательных актах.
Физическими лицами
Уплата земельного налога гражданами происходит в соответствии с уведомлением, рассылаемым им ответственными за сбор налогов органами.
При нахождении участка в совместной долевой собственности каждым собственником уплачивается сумма, пропорциональная его доле в общем имуществе.
Исчисление земельного налога происходит на основе кадастровой стоимости земли, которая ежегодно определяется кадастровой службой. Преимуществом физических лиц является отсутствие необходимости самостоятельно заниматься расчетами, так как за них это делают представители налоговых органов.
Граждане должны перечислять указанную сумму в местный бюджет до 1 декабря года, идущего за отчетным.
Юридическими лицами
Компаниям и организациям, в отличие от физических лиц, в 2019 году приходится производить расчет суммы налога самостоятельно. Для этого они должны следить за тем, какая кадастровая стоимость установлена для находящихся в их собственности земельных участков на начало каждого года.
Для юридических лиц местными властями могут быть установлены авансовые платежи. В таком случае предприятиям придется производить уплату налога ежеквартально в размере ¼ от годовой суммы.
Всеми юрлицами, обязанными производить уплату земельного налога, должна своевременно подаваться заполненная декларация в налоговую службу.
Пенсионерами
В стандартных случаях уплата налога на землю пенсионерами производится на общих для физических лиц основаниях. Федеральное законодательство не предусматривает для вышедших на пенсию граждан каких-либо специальных единых льгот, однако их могут назначать местные власти в отдельных городах и регионах.
Детальную информацию о них можно узнать в отделении ФНС по месту жительства.
Размер
Налоговой базой для определения размера налога на земельный участок служит его кадастровая стоимость. Она ежегодно определяется специалистами кадастровой службы на начало отчетного периода с учетом актуальной рыночной цены на аналогичные объекты.
Конкретная ставка налога, используемая для расчета точной суммы, определяется муниципальными органами власти.
Юридическим лицам приходится производить подсчет подлежащей уплате суммы самостоятельно, в то время как физические лица, в том числе ИП, делать этого не должны, так как они получают уведомления с конкретными цифрами от налоговой службы.
ФНС использует сведения, предоставляемые органами, которые отвечают за регистрируемую недвижимость.
Налоговая ставка
Обязанность по установке ставки земельного налога лежит на муниципалитетах, которые при этом должны отталкиваться от цифр, прописанных в 394-й статье НК.
Предельный размер налога не может быть более 0,3% от кадастровой стоимости таких земель:
- сельскохозяйственных;
- используемых для возведения жилых зданий и обустройства сопутствующей инфраструктуры;
- находящихся под садами/огородами и подсобными хозяйствами;
- спецземель, оборот которых ограничен.
Во всех остальных случаях верхняя планка налоговой ставки – 1,5% от кадастровой стоимости земли.
Способы внесения средств
Физические лица могут уплачивать земельный налог следующими способами:
- в банковском отделении или через платежный терминал (по указанному в полученном от налоговой службы уведомлении индексу документа или штрихкоду);
- в онлайн-режиме через веб-ресурс ФНС или специализированные сервисы;
- при помощи функций интернет-банкинга.
Юридические лица имеют возможность оплачивать налог на землю исключительно через банковские отделения посредством платежных поручений.
Сроки
Порядок и сроки уплаты земельного налога различаются для физических и юридических лиц. Налоговым кодексом установлено, что срок перечисления организациями данного платежа в бюджет не может быть ранее 1 февраля следующего за отчетным года. При этом местные органы власти вправе устанавливать свои даты, но исключительно более поздние.
То же самое касается физических лиц, однако для них отправной точкой является 1 декабря года, идущего после отчетного.
Таким образом, земельный налог имеет свою специфику расчета и уплаты, которую должны учитывать все налогоплательщики.
