ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на имущество (приказ от 14.08.2019 № СА-7-21/405@). Снова обновить бланк ведомству пришлось из-за того, что со следующего года отменяется сдача ежеквартальных авансовых расчетов. С этим, собственно, и связаны почти все изменения в отчете. В частности:
- В раздел 1 добавили строки для отражения начислений по итогам года, а также авансов за отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев (строки 021, 023, 025, 027).
- В разделах 2 и 3 исчезли авансовые строки и появились строки для платежа по году.
Хотя обновление и связано с изменениями 2020 года, впервые сдать отчет по новой форме нужно будет уже по итогам 2019 года.
Авансы по налогу на имущество: новое в порядке расчета с 2020 года
С 01.01.2020 уточняется порядок расчета авансового платежа по налогу на имущество при изменении кадастровой стоимости объекта. Его можно будет считать исходя из новой кадастровой стоимости.
Сейчас этому есть формальное препятствие: в подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ указано, что сумма аванса исчисляется как ¼ кадастровой стоимости объекта на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку. И поэтому чиновники запрещают использовать измененную стоимость при подсчете авансов. По ней считается только налог по итогам года (п. 2 письма Минфина от 29.05.2019 № 03-05-04-01/38964, направлено письмом ФНС от 29.05.2019 № БС-4-21/10389).
С 1 января 2020 года слова «по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом» из кодекса будут удалены, и данная неточность устранится (закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).
Зачет и возврат налогов: правила меняются
Сразу два изменения внесены в НК РФ по части зачета и возврата налоговых переплат (закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
С 29.10.2019 меняется порядок исчисления сроков на принятие контролерами решения о зачете или возврате налогов по итогам камеральной проверки. Эти сроки будут зависеть от того, выявлены проверкой нарушения или нет.
Если нарушений не обнаружено, отсчет срока (это 10 рабочих дней) пойдет по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения КНП, или со дня, когда она должна была закончиться в силу п. 2 ст. 88 НК РФ. А при наличии нарушений — со дня, следующего за днем вступления в силу решения, принятого по результатам камералки.
С 01.10.2020 при зачете и возврате не будет иметь значение вид налога: федеральный, региональный или местный. Зачесть можно будет любой налог в счет любого налога, независимо от бюджета его зачисления. А чтобы вернуть переплату, нужно будет не иметь недоимки также по любым налогам (пеням, штрафам), а не как сейчас, по налогу того же вида.
Изменение метода амортизации: вводят ограничение
Менять метод начисления амортизации в налоговом учете можно будет не чаще одного раза в 5 лет. Сейчас такое ограничение действует только при переходе с нелинейного метода на линейный. С 2020 года это правило будет применяться и при переходе с линейного на нелинейный метод амортизации (п. 1 ст. 259 НК РФ в ред. закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Договор аренды недвижимости каждый раз перезаключается на 11 месяцев без госрегистрации — что с расходами?
Договор аренды действует 11 месяцев, по окончании срока вы сдаете объект арендодателю по акту, а на следующий день принимаете его обратно, заключая новый 11-месячный договор. Можно ли признавать арендную плату в расходах для прибыли, учитывая, что общий фактический срок аренды больше года, а договор не зарегистрирован?
Из письма Минфина от 20.09.2016 № 03-03-06/1/54868 можно сделать вывод, что препятствий к этому нет. Регистрировать предписано только договоры сроком действия от года. А в данном случае срок аренды по каждому из договоров меньше. Нарушений нет, значит, и вопросов к расходам быть не должно.
