Отчеты, связанные с подоходным налогом, рассчитанным из доходов наемных работников, и страховыми взносами, начисляемым на эти доходы, должны быть сданы всеми работодателями.
В состав зарплатной отчетности за 3 квартал входят формы 6-НДФЛ, ЕРСВ, которые передаются в налоговые органы, и 4-ФСС, представляемый в Фонд соцстрахования.
Сдавать отчеты можно как на бумаге, так и в электронном виде — всё зависит от размера штата работодателя.
Зарплатные отчеты за 3 квартал 2019 года — кто сдает и по каким основаниям
Хозяйствующие субъекты, принимающие на работу по трудовым или гражданско-правовым договорам физических лиц без предпринимательского статуса, должны по условиям этих договоров выплачивать последним вознаграждение за труд. При этом работодатели выступают с одной стороны налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц, а с другой — страхователями, уплачивающими страховые взносы на обязательное соцстрахование.
В связи с перечисленными выше основаниями работодатели обязаны отчитаться в контролирующие органы:
В качестве работодателей могут выступать юридические лица и индивидуальные предприниматели. Также работодателями могут быть и физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП.
Какие отчеты по НДФЛ попадают в налоговые органы за 3 квартал
В первую очередь налоговые органы контролируют налоги и, соответственно, отчетность по НДФЛ.
В состав зарплатной отчетности входят расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ. Поскольку справки сдаются лишь по окончании года, остановимся более подробно на расчете 6-НДФЛ — именно он должен быть передан налоговикам по завершении 3 квартала.
Расчет сдается на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (в ред. приказа того же ведомства от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@). Последний день сдачи — 31 октября 2019 года.
В расчете два раздела. В первом указываются общие сведения о начисленных/выплаченных доходах в пользу физлиц за 9 месяцев текущего года, исчисленном налоге, вычетах и пр. Во втором разделе в разбивке по датам приводится информация за 3 квартал о выплате заработной платы или иных доходов, удержании НДФЛ с них, а также о сроках перечисления налога в бюджет.
Сдать отчет можно или на бумажном носителе, или в электронном виде. Но право выбора имеют лишь те налоговые агенты, у которых среднесписочная численность работников не более 25 человек. При превышении этого показателя расчет можно передать только электронно по ТКС.
Расчет по страховым взносам за 3 квартал: куда сдавать
Другой зарплатной отчетностью, передаваемой в ИФНС, является единый расчет по страховым взносам (ЕРСВ). Ранее его принимал Пенсионный фонд, однако с 2017 года контроль над взносами на соцстрахование перешел к налоговикам. Регламентировать начисление и уплату взносов на пенсионное и медстрахование, а также страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством стала глава 34 НК РФ.
Форма отчета утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Заполнить ее за 3 квартал и представить налоговикам следует до 30 октября 2019 года.
Полный состав отчета достаточно объемный — это титульный лист, лист «Сведения о физлице, не являющемся ИП», раздел 1, 10 приложений к разделу 1, раздел 2, приложение к разделу 2 и раздел 3. Однако многие приложения и разделы заполняются, только если есть необходимые данные для этого.
Расчет содержит в себе данные о начисленных взносах:
- на ОПС;
- ОМС;
- ВНиМ.
Не включается в данный расчет информация о взносах на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (НС и ПЗ). Почему? Расскажем об этом в следующем разделе.
Какая отчетность по зарплате сдается во внебюджетные фонды по окончании 3 квартала
Взносы на страхование от НС и ПЗ остаются в ведении Фонда социального страхования. Его работники на основании закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев …» от 24.07.1998 № 125-ФЗ контролируют начисление и уплату данных взносов. Контроль осуществляется посредством проверки еще одного зарплатного отчета — 4-ФСС, сдаваемого работодателями в данное ведомство.
Отчет предназначен для отражения информации о базе по взносам от НС и ПЗ, начислениям, не входящим в базу, исчисленным и уплаченным взносам.
Форма действует в редакции приказа ФСС РФ от 07.06.2017 № 275. Сроки отправки отчета зависят от того, в каком виде он попадает в ФСС:
- если сдавать на бумажном носителе, то нужно уложиться до 20 октября, но не исключено, что срок будет продлен до 21 октября, поскольку 20-е выпадает на воскресенье;
- если представлять электронно, то последним сроком будет 25 октября.
Поскольку в 125-ФЗ нет сведений о переносе крайних сроков сдачи формы 4-ФСС на более поздние периоды в случае их попадения на выходные, а ведомство еще не выпустило разъяняющих писем в отношении отчетности за 9 месяцев 2019 года, рекомендуем не откладывать сдачу бумажного формуляра на 21 октября, а отчитаться заранее: до 18.10.2019.
Как и налоговые отчеты, подавать 4-ФСС на бумаге могут только те страхователи, у которых среднесписочная численность штата не превышает 25 человек.
