Считают налог на имущество за 3 квартал и перечисляют его в бюджет только юридические лица в тех регионах, где установлена авансовая система уплаты налога в бюджет.
Физические лица уплачивают налог по итогам года на основании расчетов налоговых органов.
Формула, используемая организациями для вычисления, будет зависеть от того, как оценивается имущество — по среднегодовой или по кадастровой стоимости. Но и в том, и в другом случае возможно применение льгот, утверждаемых властями субъектов РФ. Уплата аванса за 3 квартал также производится в сроки, установленные региональными властями.
Кто считает и осуществляет уплату налога на имущество за 3 квартал
Основные принципы исчисления и уплаты налога на имущество приведены в Налоговом кодексе — в главах 30 и 32. Согласно им самостоятельно рассчитать налог на имущество за 3 квартал и перечислить его в бюджет должны только юридические лица. Физлицам нужно заплатить налог на основании получаемых от налоговиков уведомлений, при этом оплата производится по итогам года, ведь в уведомлении указывается сразу годовая сумма.
С 01.01.2019 года не облагается налогом движимое имущество. Подробности см. в материале «Налог на движимое имущество организаций с 2019 года.
Организации должны рассчитывать налог и уплачивать его, а также представлять декларации либо расчеты по авансовым платежам в том случае, если у них имеются в собственности основные средства, к которым относится недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Обязанность по ежеквартальной сдаче налоговой отчетности и уплате авансовых платежей устанавливается законами субъектов Российской Федерации.
Расчет по авансовым платежам за 3 квартал 2019 года должен быть передан в налоговую инспекцию не позднее 30 октября текущего года. Эта дата утверждена Налоговым кодексом. В то же время НК РФ не определяет сроки уплаты аванса. Данный момент устанавливается региональными нормативами.
Как рассчитать налог на имущество за квартал
Расчет налога для разных видов имущества может различаться.
Всё зависит от того, как оно оценивается:
- По среднегодовой стоимости.
- По кадастровой стоимости.
В первом случае подсчитать аванс за 3 квартал можно по формуле:
Ав. 3 кв. 2019 (ср.год.) = ((Ост.ст.01.01. + Ост.ст.01.02. + Ост.ст.01.03. + Ост.ст.01.04. + Ост.ст.01.05. + Ост.ст.01.06. + Ост.ст.01.07. + Ост.ст.01.08. + Ост.ст.01.09. + Ост.ст.01.10.) / 10) × Ставка,
где:
Ост.ст. — остаточная стоимость имущества организации на соответствующую дату;
Ставка — ставка налога, утвержденная властями региона (не может превышать значение 2,2%).
Данная формула применяется, если Роскадастром не установлена кадастровая стоимость недвижимости.
Во втором случае для расчета налога на имущество за квартал применяется формула:
Ав. 3 кв. 2019 (кад. ст.) = Нал. база × ¼ × Ставка,
где:
Нал. база — кадастровая стоимость объекта на 01.01.2019 согласно данным Росреестра;
Ставка — установленная регионами ставка для расчета налога на имущество, оцененное по кадастру. Данное значение не может быть больше 2%.
Во второй формуле аванс может быть скорректирован на коэффициент владения имуществом, определяемый как частное от деления количества полных месяцев нахождения имущества в собственности к полному количеству месяцев в отчетном периоде, т. е. к трем.
При вычислениях любым из вышеприведенных способов можно воспользоваться льготами, позволяющими уменьшить сумму налога к уплате либо сводящими его к нулю. Для этого нужно подробно изучать региональные нормативные акты — именно в них прописывается возможность применения льгот.
