Налоги за 4 квартал могут уплачиваться внутри квартала (авансовые платежи по налогу на прибыль — не позднее 28 числа каждого месяца) или по его окончании (ЕНВД — не позднее 27.01.2020). Для отдельных случаев в законодательстве предусмотрены специальные сроки уплаты НДС. По окончании 4 квартала уплачиваются также и другие налоги (транспортный, земельный и др.).
Какие налоги и сборы подлежат уплате за 4 квартал 2019 года?
Налоговые платежи 4 квартала можно разделить на 2 группы:
- внутриквартальные;
- итоговые (по окончании 4 квартала).
Компаниям на общем режиме в 4 квартале не обойтись без уплаты НДС, авансовых платежей по налогу на прибыль и имущество, НДФЛ (при исполнении обязанностей налоговых агентов), а также ряда других платежей по налогам и сборам (при наличии налогооблагаемой базы).
Если вы применяете УСН-режим, итоговый налог вы рассчитываете и платите по завершении года. Но и в 4 квартале у вас могут появляться обязанности по перечислению в бюджет налогов и сборов по следующим причинам:
- во-первых, в октябре 2019 года нужно было уплатить авансовые платежи по упрощенке за 9 месяцев текущего года;
- во-вторых, вы должны периодически уплачивать НДФЛ с выплаченных физлицам доходов (исполнение обязанности налогового агента);
- в-третьих, если в последние месяцы года вы решите (или у вас возникнет обязанность) перейти на общий режим налогообложения или вообще прекратить деятельность на УСН, расплатиться с бюджетом по прекращаемой деятельности следует в более короткие сроки (не дожидаясь окончания квартала — в месяце, следующем за тем, в котором вы перестали работать).
С отдельными нюансами определения сроков уплаты налогов 4 квартала мы познакомим вас далее.
Нужно ли платить транспортный и земельный налоги за 4 налоговый квартал?
Сроки уплаты налогов за 4 квартал по транспорту и по земле в НК РФ не оговорены. Точнее, платежи по этим налогам за последний квартал года самостоятельных сроков уплаты не имеют — налоговые обязательства за этот период гасятся в сроки, установленные для перечисления итогового платежа по результатам работы в целом за год.
Кроме того, транспортный налог относится к группе региональных, а земельный — к местным. Сроков их уплаты вы не найдете в НК РФ — они устанавливаются региональными или местными властями соответственно.
Чтобы не просрочить платежи по указанным налогам, вам нужно изучить законодательство того региона и/или муниципального образования, где зарегистрирован ваш транспорт или земельные участки.
Сроки уплаты налогов по спецрежимам (ЕНВД, УСН, ЕСХН)
Если вы применяете ЕНВД, за 4 налоговый квартал вам нужно успеть расплатиться с бюджетом не позднее 27 января 2020 года.
В 4 квартале 2019 года спецрежимникам на УСН следовало уплатить авансовый платеж за 3 квартал — не позднее 25.10.2019. Уплата УСН-налога отдельно по итогам 4 квартала в НК РФ не предусмотрена — расплачиваться с бюджетом упрощенцы будут по итогам 2019 года в следующие сроки:
- упрощенцы-организации — не позднее 31.03.2020;
- ИП на УСН — до 30.04.2020.
Субъекту, применяющему ЕСХН, в 4 квартале потребуется уплатить в бюджет налог только в том случае, если он прекратил свою деятельность в качестве сельхозпроизводителя — в этом случае нужно успеть рассчитаться с бюджетом не позднее 25 числа месяца, идущего за тем, в котором эта деятельность прекратилась. Если до конца года работа спецрежимника не прекращается, отчитаться и расплатиться с бюджетом ему необходимо только по итогам 2019 года — не позднее 31.03.2020.
28 число каждого месяца 4 квартала: кому нужно уплатить налог на прибыль в этот срок?
28 число — контрольная дата для всех плательщиков налога на прибыль. За 2019 год итоговая сумма налога уплачивается не позднее 30 марта 2019 года. В этот срок налог на прибыль вносится в бюджет в виде разницы между уплаченными в течение года авансовыми платежами и исчисленным налогом в целом за налоговый период — год.
В 4 квартале 2019 года плательщики налога на прибыль уплачивают авансовые платежи в следующие сроки:
- при ежеквартальных авансах — не позднее 28.10.2019 авансовый платеж за 3 квартал 2019 года;
- при ежемесячных авансах с доплатой по итогам квартала — не позднее: 28.10.2019 (за октябрь, а также доплачивают разницу между уплаченными в 3 квартале ежемесячными авансами и авансом, отраженным в декларации за 3 квартал), 28.11.2019 и 30.12.2019 (перенос с 28.12.2019) — за ноябрь и декабрь соответственно;
- при ежемесячных авансах исходя из фактической прибыли — не позднее 28.10.2019 (за сентябрь), 28.11.2019 (за октябрь), 30.12.2019 (за ноябрь).
Можно ли заплатить НДС позднее 25 числа и избежать штрафа?
Мы привыкли платить НДС ежемесячно 1/3 квартального платежа не позднее 25 числа каждого из 3 месяцев, следующих за окончанием отчетного квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ).
При применении этой схемы следует учесть несколько нюансов:
- Можете сделать перечисление позже, если крайний срок уплаты части НДС совпал с выходным или праздничным днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), как например, 27 января 2020 года. 25 февраля и 25 марта 2020 года — уже рабочие дни.
- НДС можно уплатить единой суммой (не дробя на 3 части). Тогда вам следует перечислить НДС за 4 квартал 2019 года не позднее 27 января 2020 года, а в феврале и марте уже не беспокоиться о просрочке платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Раздробить НДС за 4 квартал не получится, и обязанность уплатить налог в полной сумме не позднее 27 января 2020 года остается, если вы:
- спецрежимник или освобождены от НДС; и
- в 4 квартале 2019 года выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога.
Об этом налоговики указали в письме от 15.09.2016 № ЕД-4-15/17338.
В некоторых случаях 25-е число вообще не применяется как крайний срок уплаты НДС — расскажем об этом в следующем разделе.
Когда уплата НДС не связана с 25 числом?
Такие случаи тоже есть.
Так, при уплате НДС вам необходимо ориентироваться не на 25, а на 20 число в том случае, если вы импортируете товары из стран — участниц ЕАЭС (п. 19 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).
Если вы импортировали товары в декабре 2019 года и в этом же месяце приняли их к учету, уплатить налог необходимо не позднее 20 января 2020 года в полной сумме — дробить на 3 части в такой ситуации нельзя.
Если вы импортировали товар не из стран — участниц ЕАЭС, для уплаты НДС не нужно дожидаться окончания квартала. Налог уплачивается на таможне одновременно с другими таможенными платежами (ст. 82 Таможенного кодекса Таможенного союза).
Не применяется 25 число как крайний срок уплаты НДС и в том случае, если вы как налоговый агент приобрели работы (услуги) у не состоящего на российском налоговом учете иностранного лица. Уплатить НДС необходимо одновременно с перечислением денег за работы или услуги (отдельной платежкой) — п. 4 ст. 174 НК РФ.
Какие налоги нужно уплатить до 2 декабря 2019 года?
В последнем месяце 2019 года бюджет ждет массовые платежи от физлиц по имущественным налогам за 2018 год (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог) а также НДФЛ, не удержанный агентом в 2018 г. Суммы к уплате физлицо узнает из уведомления, полученного от налоговых органов.
Не удивляйтесь, если в последние годы вы владели одной и той же недвижимостью, а налог к уплате вырос по сравнению с прошлыми годами. Причина тому — закрепленный законодательно подход к способу исчисления налога. Он рассчитывается на основе кадастровой стоимости имущества (ранее за основу расчета бралась инвентаризационная стоимость).
Указанные стоимости могут сильно отличаться друг от друга, поэтому и налог на недвижимость в отдельных регионах уже резко подрос.
Государство предусмотрело применение специальных коэффициентов, снижающих налоговое бремя на первых этапах введения нового способа расчета налога.
Статья взята с сайта Налог-налог.ру
