Сначала — отгрузка, потом — счет-фактура
Чиновники Минфина в письме от 12.07.2019 № 03-07-09/51713 рассмотрели возможность выставления счета-фактуры при отгрузке товаров заранее, до того, как отгрузка фактически состоялась.
По мнению чиновников, так делать нельзя. Это прямо противоречит формулировке ст. 168 НК РФ, что счет-фактура должен быть выставлен в срок не позже 5 дней со дня отгрузки.
Как можно заключить из позиции Минфина, подобное действие навредит в первую очередь покупателю, который решит принять к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному не строго по сценарию, прописанному в НК РФ. У налоговиков появится право отказать в вычете.
При выставлении счета-фактуры позже положенного срока картина совсем иная. Согласно нескольким письмам Минфина (например, от 14.03.2019 № 03-07-11/16556 и от 25.04.2018 № 03-07-09/28071) выставление поставщиком счета-фактуры с опозданием не должно повлиять на право вычета по нему у покупателя.
Перепроверьте счета-фактуры с начала года
Поднимите счета-фактуры, в которых указана ставка НДС 18%, и убедитесь, что продавец применил ее обоснованно. Если окажется, что оснований к тому не было, вы рискуете потерять налоговый вычет.
Минфин считает, что указание в счете-фактуре неверной ставки НДС является критическим нарушением, которое мешает налоговикам правильно идентифицировать налог. А это делает счет-фактуру непригодным для вычета (письмо от 02.08.2019 № 03-07-11/58375).
Деятельность по ОКВЭД, не указанному при регистрации: последствия
Если вы будете вести деятельность, ОКВЭД которой не был внесен вами в ЕГРЮЛ или ЕГРИП при регистрации, директора или ИП могут оштрафовать на 5 000 руб. (ч. 3 ст. 14.25 КоАП). Сообщать в регистрирующий орган о новых ОКВЭД в течение трех рабочих дней вас обязывает п. 5 ст. 5 закона «О госрегистрации юрлиц и ИП» от 08.08.2001 № 129-ФЗ.
А вот налоговых последствий здесь быть не может.
Виды деятельности и коды ОКВЭД для внесения в реестр вы выбираете самостоятельно. Налоговики даже не проверяют их обоснованность при регистрации. На ваши налоговые обязательства коды ОКВЭД в общем случае не влияют. Кроме того, присвоение вам того или иного кода не лишает вас права заниматься другой деятельностью и не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.
И вообще, коды ОКВЭД нужны больше для статистических, нежели для налоговых целей.
На это обращала внимание ФНС в письме от 03.09.2018 № ЕД-19-2/263@.
Если компания самостоятельно обнаружила ошибку в отчете СЗВ-М и отправила корректировку, то она не должна платить штраф. Этот момент касается и ситуации, когда исправленный отчет был отправлен после срока сдачи СЗВ-М (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС от 22.07.2019 г. № 305-ЭС19-2960).
В деле рассматривалась ситуация, когда компания изначально отправила СЗВ-М с неверным указанием отчетного периода, а в последующем корректировочный отчет с правильным периодом. Пенсионный фонд принял решение оштрафовать компанию, поскольку исправленный документ был представлен позже установленного законом срока – 15 число месяца, следующего за отчетным.
Арбитражный суд поддержал позицию Пенсионного фонда, поскольку опирался именно на тот факт, что компания просрочила сдачу отчетности. Однако Верховный суд с таким решением не согласился. Он ориентировался на то, что изначально компания подала СЗВ-М раньше установленного законом срока, а затем самостоятельно внесла корректировку в отчетность. Сотрудники Пенсионного фонда ошибку не заметили и не требовали от организации ее исправления.
В законодательстве не предусмотрен срок, в течение которого работодатель может самостоятельно найти ошибку и представить в Пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные либо исправленные).
ВС пришел к выводу, что компанию оштрафовали неправомерно, поскольку она самостоятельно нашла ошибку в СЗВ-М и успела подать корректировочный отчет до того, как Пенсионный фонд обнаружил неточность.
Сдавать ли СЗВ-М на руководителя — единственного учредителя?
Да, отчет нужно сдавать. Причем сдавать СЗВ-М (а также СЗВ-СТАЖ) на руководителя — единственного учредителя необходимо, даже если трудовой договор с ним не заключен. Такие указания давал Минтруд в письме от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846. А ПФР направил эту позицию для работы письмом от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721.
Свои выводы трудовое ведомство обосновывает ст. 16 ТК РФ, согласно которой фактическое допущение к работе порождает трудовые отношения и в отсутствие надлежащим образом оформленного трудового договора.
Разделяют такой подход и некоторые судьи (например, постановление АС Центрального округа от 18.04.2019 по делу № А14-1839/2018).
