В 2019 году составлять журнал регистрации счетов-фактур, как и прежде, должны застройщики, экспедиторы, агенты, субагенты, комиссионеры и субкомиссионеры.
При оформлении журнала нужно руководствоваться действующей редакцией постановления Правительства № 1137 – последняя корректировка в правила его ведения имела место в 2019 году.
Предназначение журнала полученных и выставленных счетов-фактур
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее — журнал) – это налоговый регистр, введенный в практику налогового учета постановлением Правительства России № 1137, принятым 26.12.2011. До 2015 года все фирмы и ИП просто фиксировали в нем выданные контрагентам и полученные от партнеров счета-фактуры.
Структура журнала с 2011 года не изменилась и по-прежнему включает 2 части: в первой фиксируются выставленные документы, во второй — полученные.
Но поменялись правила работы с журналом.
Они следующие:
- ведите журнал, только если относитесь к категории посредников, обязанных это делать;
- оформляйте его и представляйте в налоговую инспекцию ежеквартально;
- вести журнал желательно в электронной форме – в таком виде он передается налоговикам (хотя оформление на бумаге не запрещено);
- записывайте счета-фактуры в хронологическом порядке (по дате их получения или выставления);
- заполняя строки и графы журнала (или корректируя их) сверяйтесь с правилами, описанными в приложении 3 к постановлению № 1137;
- внимательно проверяйте коды операций
- после окончания каждого квартала заверяйте журнал подписью руководителя (или уполномоченного работника), страницы бумажного журнала пронумеруйте и прошнуруйте (если ведете его на бумаге);
- ежеквартально передавайте журнал (заверенный УКЭП) налоговикам по электронным каналам связи;
- храните журналы как минимум 4 года с даты последней записи в каждом из них.
Основные правила оформления журнала действуют с момента вступления в силу постановления № 1137 и с тех пор не изменились. Единственная поправка 2019 года была внесна в них в связи с заменой ставки НДС 18% на ставку 20%.
Кто обязан вести журнал учета счетов-фактур в 2019 году
На сегодняшний день обязанность по ведению журнала осталась только у действующих от своего имени посредников:
- агентов и субагентов;
- комиссионеров и субкомиссионеров;
- экспедиторов, организующих исполнение услуг с привлечением третьих лиц;
- застройщиков, привлекающих к строительству подрядчиков.
Такой перечень лиц, обязанных вести журнал, содержит последняя редакция постановления № 1137, действующая с 01.10.2017. Необходимо отметить, что и до указанной даты оформлять журнал всем этим лицам тоже было обязательно, хотя напрямую они там прописаны не были (речь идет о субагентах и субкомиссионерах).
Обновленная редакция постановления № 1137 освободила часть посредников от необходимости заполнения журнала.
С 4-го квартала 2017 года они вправе не оформлять журнал, если:
- реализуют товары иностранным фирмам, не состоящим на налоговом учете в нашей стране (п. 5 ст. 161 НК РФ);
- продают товар по поручению комитента покупателям – неплательщикам НДС и не выписывают счета-фактуры с их согласия (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ);
- по условиям договора с заказчиком включают стоимость приобретенных от своего имени товаров (работ, услуг) в расходы.
