За несданную в срок более 10 дней декларацию блокируют расчётный счёт.
Налоговая декларация по НДС – это ежеквартальная отчётность, и срок её сдачи установлен статьей 174 НК РФ. Отчитаться надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом.
Штраф за нарушение сроков сдачи налоговой отчётности по НДС определяется статьёй 119 НК РФ. За каждый месяц просрочки, в том числе неполный, взыскивается штраф в размере 5% от неуплаченной на основании этой декларации суммы налога. Максимальный размер штрафа – 30% от неуплаченного налога, а минимальный – 1000 рублей.
Причём, штраф взыскивается, даже если у плательщика НДС в отчётном периоде не было налогооблагаемых операций, поэтому недоимки по налогу нет. В этом случае налоговики штрафуют организацию или индивидуального предпринимателя на минимальную сумму в
1000 рублей.
Некоторые суды считают такой подход несправедливым, потому что норма статьи 119 НК РФ основана на процентном взыскании от недоимки, и минимальный размер штрафа имеет отношение именно к неуплаченной сумме налога. А при нулевых показателях в отчётности эта санкция применяться не должна.
Форма декларации
Налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2018 года сдаётся по форме, утверждённой Приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@. Этим же документом принят Порядок заполнения отчёта. Последний раз форма была изменена Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@, который вступил в силу 12 марта 2017 года.
С 2019 года максимальная ставка НДС вырастет до 20%. В связи с этим ФНС уже разработала новую форму декларации, проект которой размещён на официальном портале.
Обратите внимание, что декларация по НДС подаётся только в электронном виде. Если направить бумажную форму, отчётность будет считаться непредставленной (норма статьи 174 НК РФ). Для сдачи электронной декларации подходит только усиленная квалифицированная ЭЦП.
Налоговая декларация состоит из нескольких разделов и приложений, но в обязательном порядке заполняют только титульный лист и раздел 1. Остальные листы включают в состав декларации только при наличии соответствующих операций. Рассмотрим их заполнение по отдельности.
Титульный лист
Титульный лист декларации по НДС похож на большинство других видов налоговой отчётности.
Здесь надо указать следующие сведения:
- ИНН и КПП налогоплательщика (КПП присваивается только юридическим лицам, ИП вместо него ставят прочерки);
- код корректировки для впервые поданной за налоговый период декларации – «0», а если это уточнёнка, проставляется номер корректировки «1» и т.д.;
- код налогового периода выбирается из Приложения 3 к Порядку заполнения, для отчётности за 3 квартал это «23»;
- код получателя декларации, т.е. ИФНС, где организация или предприниматель стоят на налоговом учёте;
- код места представления декларации выбирается тоже из приложения 3 к Порядку заполнения. Для организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, это «214», а для индивидуального предпринимателя «116»;
- наименование налогоплательщика — полное имя ИП или фирменное название организации;
- код ОКВЭД основного вида деятельности.
Подписывает титульный лист лично руководитель компании или индивидуальный предприниматель. Если отчётность сдаёт бухгалтер, представитель или сотрудник аутсорсинговой фирмы, то надо вписать реквизиты доверенности.
Раздел 1
Из этого раздела сразу видна сумма налога на добавленную стоимость, которую надо перечислить или возместить из бюджета. Суммы налога к уплате отражаются в строках 30 и 40, а суммы возмещения – в строке 50. Описание порядка расчёта приводится сразу под названием соответствующей строки.
Кроме того, в разделе 1 указывают код ОКТМО и код бюджетной классификации. КБК по обязательному платежу НДС при реализации в России — 182 1 03 01000 01 1000 110.
Раздел 2
Этот раздел предназначен для налоговых агентов по НДС.
А ими, в соответствии со статьями 161 и 174.2 НК РФ, признаются организации и ИП, которые:
- приобретают для дальнейшей реализации на территории РФ товары, работы, услуги у иностранного лица, не зарегистрированного в России в качестве налогоплательщика или ведут с ними посредническую деятельность;
- участвуют в операциях с имуществом, принадлежащему органам власти РФ;
- покупают лом и отходы металлов, а также сырые шкуры животных;
- получают от иностранных организаций услуги, оказываемые в электронной форме и др.
Раздел 3
Раздел состоит из пяти страниц и двух приложений к нему. Здесь отражают операции, облагаемые по ставкам 18% и 10%, а также по расчётным ставкам 18/118 и 10/110.
Приложение 1 заполняют по объектам недвижимости, а Приложение 2 предназначено для иностранных компаний, стоящих на налоговом учёте в России и ведущих бизнес через свои отделения и представительства.
Разделы 4-6
В каждом из этих разделов по одной странице, здесь рассчитывают суммы налогов и вычетов по операциям с нулевой ставкой (НДС по экспорту).
Для подтверждённых и неподтверждённых документально операций заполняются разные разделы:
- раздел 4 – если документы собраны в течение 180 дней;
- раздел 5 – применение нулевой ставки было документально подтверждено, но право на вычет возникло только в этом налоговом периоде;
- раздел 6 – экспортные операции не подтверждены документами в установленный срок.
Кроме того, в этих разделах фиксируют операции по возврату НДС в системе tax free.
Раздел 7
Заполняется, если в отчётном квартале проводились операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость:
- освобождённые от НДС по статье 149 НК РФ;
- не являющиеся объектом налогообложения по статье 146 НК РФ;
- реализация товаров, работ, услуг не на территории России;
- получение авансов под поставку продукции с производственным циклом длительностью более шести месяцев.
Разделы 8 и 9
В раздел 8 включают сведения из книги покупок, т.е. о полученных счетах-фактурах. А в раздел 9 вносят информацию из книги продаж о выставленных счетах-фактурах, которые увеличили налоговую базу отчётного периода. К каждому из этих разделов есть свои приложения.
Разделы 10-11
Эти разделы заполняют посредники, экспедиторы и застройщики. В разделе 10 указывают выставленные счета-фактуры, а в разделе 11 – полученные.
Раздел 12
Это последний раздел декларации. Он предназначен для тех налогоплательщиков, которые не платят НДС или освобождены от него, но при этом выставили покупателю счёт-фактуру, выделив сумму налога на добавленную стоимость.
