29.03.2024

Сколько разделов в расчете 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ содержит 2 раздела, которые между собой почти никак не соотносятся, но по отдельности включают в себя важную для контроля над налогообложением информацию. Изучив нормативные акты, вы не будете иметь проблем с заполнением обоих разделов отчета.

Сколько разделов в 6-НДФЛ

С 2016 года в копилке отчетов у бухгалтера добавился еще один — форма 6-НДФЛ. Этот отчет позволяет налоговикам выискивать нарушения по срокам уплаты налога на доходы физлиц.

Новый отчет сдают все работодатели, выступающие налоговыми агентами по отношению к своим сотрудникам и другим физическим лицам.

Сроком сдачи отчета является последний день месяца по окончании каждого квартала. При этом учитываются правила переноса выходных и праздничных дней.

Порядок заполнения этого отчета задается в приложении к 6-НДФЛ. Сам отчет содержит два раздела: 1-й — для общей информации о начислениях, 2-й — для детализации по срокам удержания и уплаты налога.

В 6-НДФЛ приводятся общие данные:

  • по рассчитанным в пользу физлиц доходам;
  • удержанным у них налогам;
  • датам проведения операций по уплате НДФЛ;
  • а также прочая необходимая для контроля информация.

Данные в 1-м разделе должны быть указаны нарастающим итогом с начала налогового периода (а для НДФЛ это год) по дату окончания периода представления расчета, это прописано в п. 1.1 Порядка заполнения. Данные отчета должны исходить из регистров налогового учета по НДФЛ. Разработать данный регистр можно самостоятельно, добавив его в вашу учетную политику.

ВАЖНО! При отсутствии налоговых регистров по НДФЛ ваша организация может получить штраф за нарушение правил учета доходов и расходов. 

Перейдем к самому отчету.

Титульный лист отчета содержит общие данные налогового агента: наименование, ИНН, КПП и самое главное — ОКТМО. 6-НДФЛ должен представляться по каждому месту уплаты налога отдельно. То есть если у вас несколько обособленных подразделений, то и отчетов необходимо представить несколько. Исключением стали ИП на ЕНВД и ПСН — им необходимо представлять отчеты по району ведения деятельности.

Счет-фактура на услуги, образец заполнения

Основные моменты первого раздела отчета 6-НДФЛ

Первый раздел предназначен для отражения информации по доходам налогоплательщиков, имеющимся налоговым вычетам, учтенным на предприятии, и, соответственно, данным по НДФЛ.

Давайте посмотрим на этот раздел наглядно:

Сколько разделов в расчете 6-НДФЛ?

Строк 010–050 будет ровно столько, сколько у вас применяется ставок по налогам. Вся информация в этом разделе будет вписываться нарастающим итогом.

По строке 010 вы укажете ставку для исчисления налога.

Строка 020 предназначена для суммы рассчитанного за отчетный период дохода, отдельно из этой суммы необходимо выписать дивиденды. Все доходы здесь указываются без вычета удержанных налогов. Таким образом, в этой строке формируется «доходная» часть налоговой базы по НДФЛ.

По строке 030 необходимо указать сумму учтенных налоговых вычетов — стандартных, социальных или имущественных.

Строка 040 предназначена для суммы рассчитанного налога (надо использовать такую формулу:

Общий доход (020) – Налоговые вычеты (030) × Ставка налога (010)).

Отдельно нужно привести сумму исчисленного НДФЛ с выплаченных дивидендов и сумму фиксированного авансового платежа — по строкам 045 и 050 соответственно.

После заполнения этих строк по всем ставкам можно переходить к строкам, обобщающим информацию.

Строка 060 нужна для указания количества физлиц, получивших доход. Здесь информация также указывается нарастающим итогом. Стоит отметить, что если в течение отчетного периода были уволены и вновь приняты те же работники, то суммировать их не надо (каждый такой работник принимается за единицу).

Строка 070 предназначена для отражения общей суммы налога, удержанного у налогоплательщиков.

Отдельные строки 080 и 090 нужны для указания налогов, не удержанных или возвращенных налоговым агентом.

После заполнения 1-го раздела можно переходить ко второму, информация в котором отражается лишь за последние 3 месяца периода представления отчета.

Нюансы заполнения второго раздела отчета 6- НДФЛ

Давайте так же наглядно посмотрим на 2-й раздел:

Сколько разделов в расчете 6-НДФЛ?

Здесь всего 5 полей на каждую из дат, когда вы выплачивали облагаемые налогом доходы.

По строке 100 вы укажете дату получения дохода налогоплательщиком. Эта дата будет зависеть от вида выплачиваемого дохода. А вот от даты, указанной в строке 100, будет зависеть как дата удержания самого налога (поле 110), так и сроки его перечисления (поле 120).

Основные даты указаны в таблице:

Вид дохода Дата получения дохода для целей исчисления 6-НДФЛ

(100)

Срок удержания налога

(110)

Срок уплаты налога

(120)

Зарплата Последний день отработанного месяца День выплаты такого дохода сотруднику Следующий после удержания день
Выплата при увольнении Последний отработанный день День выплаты дохода увольняющемуся Следующий после выплаты день
Отпускные и больничные День выдачи денежных средств День получения дохода До последнего числа месяца выплаты денежных средств
Командировочные расходы (сверхлимит по суточным, не оформленные документально расходы) Последний день месяца утверждения авансового отчета День выплаты ближайшего дохода Не позднее следующего дня после удержания
Списание безнадежного долга В день списания долга с баланса компании Аналогично Аналогично

По стр. 130 и стр. 140 вы укажете суммы для указанных в строках 100 и 110 дат.

При заполнении 2-го раздела надо обращать внимание на следующие нюансы:

  • если вы выплачиваете в один день доходы, налог по которым перечисляется в разные сроки, то строки 100–140 должны быть заполнены по каждой дате перечисления;
  • в случае когда начисление заработной платы и выплата происходят в разных кварталах (то есть разных периодах представления отчета), во 2-й раздел должны попасть только завершенные операции. Операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога. Например, при заполнении отчета за 1 квартал при выплате зарплаты за март в апреле во 2-м разделе начисленной зарплаты за март не будет. Она попадет в отчет за полугодие таким образом:
    • строка 100 — 31.03.2019 — дата начисления дохода;
    • строка 110 — апрельская дата реальной выплаты денег и удержания налога;
    • строка 120 — положенный по закону день перечисления налога.

Обратите внимание, что даже если вы перечисляете налог в день выплаты зарплаты, то по строке 120 вы все равно приведете день, указанный в законе. То есть следующий после выплаты дохода.

Пример заполнения разделов 6-НДФЛ

Заполним отчет за полугодие по представленным ниже данным.

ООО «Ромашка» занимается производством тканей для шитья. В штате состоит 22 человека. Заработная плата за прошлый месяц (окончательный расчет) выплачивается 10 числа ежемесячно. Правила переноса дат соблюдаются:

  • при попадании дня выплаты ЗП на выходной день доход выплачивается накануне;
  • при совпадении срока перечисления налога и выходного (праздничного) дня налог перечисляется на следующий рабочий день.

Начисления составили:

январь — 340 000 руб.;

февраль — 300 000 руб.;

март — 310 000 руб.;

апрель — 340 000 руб.;

май — 340 000 руб.;

июнь — 420 000 руб.

Кроме того, за полугодие были такие выплаты:

18 апреля — выплата дивидендов — 40 000 руб.;

18 апреля — оплата больничного листа за март — 16 000 руб.;

23 мая — выплата отпускных — 44 000 руб..

Налоговые вычеты у работников отсутствуют.

Заполнение отчета за полугодие 2019 года будет таким:

Сколько разделов в расчете 6-НДФЛ?

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Данные по строкам 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» не совпадают, так как зарплата за июнь будет выплачена лишь в июле, на момент формирования отчета дата удержания налога за июнь еще не наступила, соответственно, налог не удерживается, при этом строка 080 останется незаполненной — она предназначена для сумм, удержание которых невозможно (например, если вы не удержали налог при увольнении сотрудника).

Раздел 2 по условиям примера:

Сколько разделов в расчете 6-НДФЛ?

Если вам не хватает строк одной страницы для заполнения второго раздела, необходимо просто добавить еще один лист и продолжить заполнение на нем, оставив 1-й раздел на этом листе пустым. Таких листов можно добавить необходимое вам количество.

Раздел второй — страница 2:

Сколько разделов в расчете 6-НДФЛ?

Стоит отметить, что ФНС опубликовала контрольные соотношения по строкам отчета, которые использует при проверке.

Статья взята с сайта Налог-налог.ру

Spread the love

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *