Ответственность за непредоставление документов в налоговую

Ответственность по ст. 129.1 НК РФ предусмотрена за непредставление тех сведений, в отношении которых неприменима ст. 126 этого же документа. Фактически она наступает за любые не поданные в налоговый орган данные, запрошенные ИФНС.

С 01.01.2017 текст статьи обновлен за счет добавления в нее указания на ответственность за неотправку запрашиваемых пояснений по уже сданной отчетности и ответственность, наступающую у физлиц

не сообщивших в ИФНС информацию об имеющемся у них имуществе, в отношении которого налоговый орган должен был направить, но не направил физлицу налоговое уведомление на уплату налога. С 01.01.2021 штраф за неинформирование налоговой о транспорте и земле распространен и на организации.

Ст. 129.1 НК РФ: официальный текст

Скачать ст. 129.1 НК РФ

Правомерен ли штраф по п. 1 ст. 129.1 НК РФ, если компания не представила в ФНС обязательные для составления документы?

Ответственность по п. 1 ст. 129.1 НК РФ (несообщение или несвоевременное сообщение сведений) увязывается с непредставлением в ответ на запрос пояснений по сданной в ИФНС отчетности и с отсутствием нарушений, наказание за которые наступает по ст. 126 НК РФ.

Из текста ст. 126 НК РФ следует, что такого рода нарушения связаны с непредставлением или представлением с нарушением срока:

• налоговой декларации или налогового расчета (в т. ч. уточненных);
• уведомления в отношении контролируемых сделок или искажением данных в нем;
• уведомления об участии в контролируемых иностранных организациях или искажением сведений о таком участии;
• налоговой декларации, содержащей данные о прибыли контролируемой иностранной организации, финансовой отчетности этой иностранной компании или иных документов, связанных с такой отчетностью, а также искажением данных в такого рода сведениях;
• расчета по НДФЛ.

Таким образом, ответственность по п. 1 ст. 129.1 НК РФ наступит при непредставлении любого иного документа, который нужен налоговому органу для проведения контроля, должен быть в наличии у налогоплательщика и который ИФНС правомерно запрашивает. Т. е. если допущено налоговое правонарушение.

Например, не представлены:

• данные по сделке с контрагентом при проведении камеральной проверки этого контрагента (определение Верховного суда РФ от 06.06.2014 по делу № ВАС-6259/14);
• данные, которые лицо (нотариус) в силу закона должно сообщать в ИФНС (определение Верховного суда РФ от 25.03.2009 по делу № 18-В08-69).

Однако в отношении внутренних документов налогоплательщика, запрашиваемых ИФНС, судом могут быть приняты и противоположные решения. Например, отсутствует состав налогового правонарушения, если налогоплательщиком не представлены запрошенные у него:

• карточки его счетов 62 или 90 как не относящиеся к обосновывающим правильность расчета налогов (постановление Верховного суда РФ от 21.08.2013 по делу № 73-АД13-3);
• не заполнявшаяся книга учета доходов и расходов (постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2009 по делу № А42-3046/2008);
• не составлявшиеся справки 2-НДФЛ (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.04.2008 по делу № А29-5357/2007).

Но не забывайте о том, что, если даже затребованные налоговым органом документы у вас отсутствуют, нужно обязательно сообщить ему об этом сразу после получения требования — согласно п. 3 ст. 93 НК РФ на это налогоплательщику дается всего 1 день.

Чему посвящен п. 3 ст. 129.1 НК РФ (комментарий к статье в редакции 2019-2020 годов)?

С 01.01.2017 законом «О внесении изменений…» от 02.04.2014 № 52-ФЗ введено новое основание для взимания штрафа в рамках ст. 129.1: в этой статье появился дополнительный п. 3, устанавливающий ответственность за ненаправление (или несвоевременное направление) физлицами налоговикам сведений, касающихся принадлежащих им объектов (недвижимости, транспорта), налоги по которым уплачиваются на основании уведомлений, поступающих из ФНС.

Напомним, что данная обязанность для граждан установлена п. 2.1 ст. 23 НК РФ в случае неполучения ими уведомлений на уплату имущественных налогов по имеющимся у них объектам. Подать необходимые контролерам сведения следует до конца года, следующего за налоговым периодом.

При этом штраф по п. 3 ст. 129.1 НК РФ составит 20% от суммы, которая не была уплачена по причине нарушения п. 2.1 ст. 23 НК РФ.

С 2020 года аналогичная обязанность появляется у организаций в отношении транспортных средств и земельных участков (п. 2.2 ст. 23 НК РФ). Соответственно, с 2021 года на них распространена и ответственность по п. 3 ст. 129.1 НК РФ (закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).